8、2012年5月李某與王某共同出資成立A公司，按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，則下列說法不正確的是( )。

　　A、取得的轉(zhuǎn)讓股票收入等財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額

　　B、按照主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅

　　C、若主營項目發(fā)生改變，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按變化后的主營項目重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅

　　D、若主營項目發(fā)生改變，當(dāng)年匯算清繳仍然按變化前的主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，除專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)外，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅;若主營項目(業(yè)務(wù))發(fā)生改變，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

　　9、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是( )。

　　A、居民企業(yè)適用稅率為25%

　　B、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征稅

　　C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%

　　D、未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為15%

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為20%，實際征稅時按照10%征收。

　　10、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，不正確的是( )。

　　A、企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售的已完工開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定進(jìn)行日常維護(hù)、修理等實際發(fā)生的維修費(fèi)用，不準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實扣除

　　B、企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除

　　C、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施，屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理

　　D、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施，未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，如果企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實扣除。

　　11、甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2013年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場價值120萬元。就該項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是(　)萬元。

　　A、6.02

　　B、6.15

　　C、3.62

　　D、7.4

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 視同銷售所得=120-100=20(萬元)，債務(wù)重組所得=150-(120+120×17%)=9.6(萬元)，該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+9.6)×25%=7.4(萬元) 。

　　12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，不正確的是(　)。

　　A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　B、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C、企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額

　　D、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

　　13、A公司2013年8月終止經(jīng)營，相關(guān)資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值為10780萬元，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為10200萬元。負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為5200萬元，共償還負(fù)債5000萬元，清算過程中支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元，支付清算費(fèi)用合計200萬元。其清算時需要繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、115

　　B、92.5

　　C、128

　　D、135.02

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)=10780(全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值)-10200(資產(chǎn)計稅基礎(chǔ))+(5200-5000)(負(fù)債清償收益)-200(清算費(fèi)用)-120(相關(guān)稅費(fèi))=460(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115(萬元)

　　14、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是( )。

　　A、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，直接在稅前扣除

　　B、企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團(tuán)企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除

　　C、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除

　　D、企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使 用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫�息費(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝�息�?zhǔn)予在稅前扣除

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除;企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫�息費(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝�息�?zhǔn)予在稅前扣除。

　　15、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是( )。

　　A、財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額

　　B、非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的10%計算限額

　　C、企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

　　D、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收 入金額的5%計算限額;企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。