2018年稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)及答案（5）

　　2016年某船運公司擁有凈噸位3000噸的機動船10艘，稅額為5元/噸;凈噸位1500噸機動船為6艘，稅額為4元/噸;凈噸位200噸的非機動駁船4艘，相同凈噸位機動船舶稅額為3元/噸。該運輸公司應(yīng)納車船稅為( )元。

　　A、252200

　　B、187200

　　C、291500

　　D、189700

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納車船稅=3000×10×5+1500×6×4+200×4×3×50%=187200(元);非機動駁船按機動船舶稅額的50%計算。

　　單選題

　　2015年3月1日某內(nèi)資上市公司實施員工期權(quán)計劃，A員工獲得10000股(按價格1元購買)的配額，2016年9月1日行權(quán)，當(dāng)日市場價格每股6.4元。11月1日該上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，該公司股價上升到每股8元，A將其出售，則上述業(yè)務(wù)累計應(yīng)繳納的個人所得稅是( )元。

　　A、3600

　　B、4500

　　C、6500

　　D、4640

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2015年3月1日不計稅。

　　2016年9月1日，應(yīng)納稅所得額=10000×(6.4-1)=54000(元)，適用稅率按照54000/12=4500選擇，即稅率10%，速算扣除數(shù)105。

　　應(yīng)納稅額=(4500×10%-105)×12=4140(元)

　　2016年11月1日，獲得5000元股利，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，持有股票時間為1個月到1年的暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額=10000×0.5×50%×20%=500(元)

　　2016年11月30日，轉(zhuǎn)讓國內(nèi)上市企業(yè)股票所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但暫不征稅。

　　所以累計應(yīng)納稅額=4140+500=4640(元)

　　單選題

　　王某為一家私營非上市企業(yè)的董事兼投資者，但王某不在該私營企業(yè)任職，2016年從該私營企業(yè)取得董事費收入80000元，王某的個人所得稅由企業(yè)代為支付，3月份以投資者的名義向私營企業(yè)借款30000元用于非生產(chǎn)經(jīng)營，年末未歸還借款。上述事項王某應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

　　A、33352.94

　　B、24600

　　C、35532.94

　　D、33360.94

　　【正確答案】A

　　【答案解析】不在該私營企業(yè)任職，董事費收入按照“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅;私營企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款未歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營，按“利息、股息、紅利”所得繳納個人所得稅。

　　應(yīng)繳納個人所得稅={[(80000-7000)×(1-20%)]÷68%}×40%-7000+30000×20%=33352.94(元)

　　單選題

　　張某轉(zhuǎn)讓2016年無償受贈的房屋，取得收入780000，已知該房屋的實際價值500000元，受贈和轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的除增值稅以外的稅費120000元。轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)應(yīng)繳納的個人所得稅( )元。

　　A、56000

　　B、132000

　　C、156000

　　D、32000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)繳納的個人所得稅=(780000-500000-120000)×20%=32000(元)

　　單選題

　　公民甲某2016年3月份取得工資4000元，按照公司年金繳納辦法，個人繳納工資的5%，單位繳納10%，甲某當(dāng)月應(yīng)納個稅( )元。

　　A、20

　　B、15

　　C、35

　　D、10.2

　　【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)年金中，由于只有本人工資計稅的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)是可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除的，對于超過的部分需要交納個稅，所以當(dāng)月應(yīng)納個稅=[4000×(1-4%)-3500]×3%=10.2(元)。

　　單選題

　　張某是自由撰稿人，2016年張某的一篇小說在某國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅4500元;當(dāng)年，張某在國內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2016年張某應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A、8000

　　B、9900

　　C、20000

　　D、21900

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稿酬所得的個人所得稅按照我國稅法計算的抵免限額為40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)，小于境外實際繳納的4500元，無需在我國補繳個人所得稅;將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅，應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　單選題

　　下列關(guān)于年金的個人所得稅處理，正確的是()。

　　A、年金的個人繳費部分，在個人當(dāng)月工資計算個人所得稅時允許扣除

　　B、單位繳費的部分在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅

　　C、企業(yè)年金的個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

　　D、年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人需要繳納個人所得稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，企業(yè)年金的個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基礎(chǔ)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除;選項C，企業(yè)年金的個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除;選項D，年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。