單選題

　　2015年底，遠(yuǎn)大公司對(duì)使用了15年的一所廠房推倒重置，原廠房購(gòu)入時(shí)的入賬價(jià)值為200萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬元。2016年9月，廠房建造完工，為新建廠房，支付了300萬元。稅法規(guī)定的使用年限為20年。2016年該企業(yè)可以在所得稅前扣除的折舊額是( )萬元。

　　A、3.75

　　B、2.5

　　C、4.38

　　D、5.83

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。2016年的折舊額=(300+50)÷20÷12×3=4.38(萬元)。

　　單選題

　　下列選項(xiàng)中，屬于可否銷售原則的是( )。

　　A、開發(fā)項(xiàng)目某組成部分相對(duì)獨(dú)立，且具有不同使用功能時(shí)，可以作為獨(dú)立的成本對(duì)象進(jìn)行核算

　　B、開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價(jià)存在較大差異的，應(yīng)分別作為成本對(duì)象進(jìn)行核算

　　C、開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其建造成本出現(xiàn)較大差異的，要分別作為成本對(duì)象進(jìn)行核算

　　D、開發(fā)產(chǎn)品能夠?qū)ν饨?jīng)營(yíng)銷售的，應(yīng)作為獨(dú)立的計(jì)稅成本對(duì)象進(jìn)行成本核算;不能對(duì)外經(jīng)營(yíng)銷售的，可先作為過渡性成本對(duì)象進(jìn)行歸集，然后再將其相關(guān)成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營(yíng)銷售的成本對(duì)象

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，屬于功能區(qū)分原則;選項(xiàng)B，屬于定價(jià)差異原則;選項(xiàng)C，屬于成本差異原則。

　　單選題

　　2016年某船運(yùn)公司擁有凈噸位3000噸的機(jī)動(dòng)船10艘，稅額為5元/噸;凈噸位1500噸機(jī)動(dòng)船為6艘，稅額為4元/噸;凈噸位200噸的非機(jī)動(dòng)駁船4艘，相同凈噸位機(jī)動(dòng)船舶稅額為3元/噸。該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅為( )元。

　　A、252200

　　B、187200

　　C、291500

　　D、189700

　　【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)納車船稅=3000×10×5+1500×6×4+200×4×3×50%=187200(元);非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。

　　單選題

　　2015年3月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工期權(quán)計(jì)劃，A員工獲得10000股(按價(jià)格1元購(gòu)買)的配額，2016年9月1日行權(quán)，當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格每股6.4元。11月1日該上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，該公司股價(jià)上升到每股8元，A將其出售，則上述業(yè)務(wù)累計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是( )元。

　　A、3600

　　B、4500

　　C、6500

　　D、4640

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2015年3月1日不計(jì)稅。

　　2016年9月1日，應(yīng)納稅所得額=10000×(6.4-1)=54000(元)，適用稅率按照54000/12=4500選擇，即稅率10%，速算扣除數(shù)105。

　　應(yīng)納稅額=(4500×10%-105)×12=4140(元)

　　2016年11月1日，獲得5000元股利，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，持有股票時(shí)間為1個(gè)月到1年的暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅額=10000×0.5×50%×20%=500(元)

　　2016年11月30日，轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)上市企業(yè)股票所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但暫不征稅。

　　所以累計(jì)應(yīng)納稅額=4140+500=4640(元)

　　單選題

　　王某為一家私營(yíng)非上市企業(yè)的董事兼投資者，但王某不在該私營(yíng)企業(yè)任職，2016年從該私營(yíng)企業(yè)取得董事費(fèi)收入80000元，王某的個(gè)人所得稅由企業(yè)代為支付，3月份以投資者的名義向私營(yíng)企業(yè)借款30000元用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，年末未歸還借款。上述事項(xiàng)王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　A、33352.94

　　B、24600

　　C、35532.94

　　D、33360.94

　　【正確答案】A

　　【答案解析】不在該私營(yíng)企業(yè)任職，董事費(fèi)收入按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅;私營(yíng)企業(yè)投資者從其投資的企業(yè)借款未歸還，又不用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，按“利息、股息、紅利”所得繳納個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅={[(80000-7000)×(1-20%)]÷68%}×40%-7000+30000×20%=33352.94(元)

　　單選題

　　下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，正確的是()。

　　A、年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在個(gè)人當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除

　　B、單位繳費(fèi)的部分在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅

　　C、企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

　　D、年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人需要繳納個(gè)人所得稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基礎(chǔ)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除;選項(xiàng)D，年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。

　　多選題

　　下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有( )。

　　A、獨(dú)立地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)的原值

　　B、融資租賃方式租入的房屋，以每期支付的租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

　　C、對(duì)經(jīng)營(yíng)自用的房屋，以房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)

　　D、納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改造、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

　　E、獨(dú)立地下建筑物若作工業(yè)用途，其房產(chǎn)計(jì)稅原值為房屋原價(jià)的50%～60%，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù)

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，獨(dú)立地下建筑物若作商業(yè)和其他用途，以其房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B，融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅。

　　單選題

　　某運(yùn)輸公司2016年初擁有并使用以下車輛和船舶：整備質(zhì)量6噸的載貨卡車10輛;整備質(zhì)量為5.5噸的掛車5輛;凈噸位1600噸的船舶3艘，5000千瓦的拖船1艘。當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定，載貨汽車的稅額為60元/噸，載客汽車的稅額是420元/年，凈噸位201噸至2000噸的船舶，每噸4元，凈噸位2001噸至10000噸的船舶，每噸5元。該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。

　　A、32000

　　B、29575

　　C、29150

　　D、28970

　　【正確答案】A

　　【答案解析】(1)卡車應(yīng)納稅額=6×60×10=3600(元);

　　(2)掛車應(yīng)納稅額=5.5×60×5×50%=825(元);

　　(3)船舶應(yīng)納稅額=1600×3×4+5000×0.67×5×50%= 27575 (元);

　　(4)該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=3600+825+27575 =32000 (元)。

　　單選題

　　A公司2016年8月終止經(jīng)營(yíng)，相關(guān)資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值為10780萬元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為10200萬元。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為5200萬元，共償還負(fù)債5000萬元，清算過程中支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元，支付清算費(fèi)用合計(jì)200萬元。則其清算時(shí)需要繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、115

　　B、92.5

　　C、128

　　D、135.02

　　【正確答案】A

　　【答案解析】清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)=10780(全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值)-10200(資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ))+(5200-5000)(負(fù)債清償收益)-200(清算費(fèi)用)-120(相關(guān)稅費(fèi))=460(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115(萬元)