11. 下列情形中，適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的有(　　　)。

　　A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

　　B.企業(yè)重組后的連續(xù)6個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　C.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%

　　D.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%

　　E.同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并

　　[答案]AC.E

　　[解析]本題考核適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的情形。選項(xiàng)B，企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)適用特殊性稅務(wù)處理;選項(xiàng)D，企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，適用特殊性稅務(wù)處理。

　　12. 下列適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)重組，處理正確的有(　　　)。

　　A.企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在3個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額

　　B.符合條件的股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

　　C.符合條件的資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

　　D.符合條件的企業(yè)合并，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定

　　E.符合條件的企業(yè)分立，被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼

　　[答案]BCD.E

　　[解析]本題考核企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理。選項(xiàng)A不正確，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在3個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

　　13. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，除土地開(kāi)發(fā)之外，下列應(yīng)視為已經(jīng)完工的有(　　　)。

　　A.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案

　　B.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用

　　C.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明

　　D.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)封頂

　　E.開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售許可證

　　[答案]AB.C

　　[解析]本題考核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，除土地開(kāi)發(fā)之外，其他開(kāi)發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門(mén)備案;開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已開(kāi)始投入使用;開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

　　14. 某居民企業(yè)2009年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：公司購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元計(jì)入投資收益;公司有一筆罰款收入5萬(wàn)元，未作收入處理;公司當(dāng)年銷售收入5900萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元;公司將以前年度已作出壞賬損失處理的10萬(wàn)元應(yīng)收賬款收回，但未并入利潤(rùn)總額;公司收到的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入5萬(wàn)元，已列入收入總額，能提供財(cái)政部的文件;公司技術(shù)性轉(zhuǎn)讓凈收入100萬(wàn)元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。請(qǐng)計(jì)算并回答下列問(wèn)題：

　　1. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支的金額為(　　　)萬(wàn)元。

　　A.24.5

　　B.24

　　C.30

　　D.30.5

　　2. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額的金額為(　　　)萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.35

　　C.45

　　D.45.5

　　3. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，調(diào)減應(yīng)納稅所得額的金額為(　　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.5

　　C.105

　　D.115

　　4. 2009年度該公司應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為(　　　)萬(wàn)元。

　　A.103.75

　　B.107.5

　　C.110

　　D.132.5

　　[答案]1.C 2.C 3. D4.B

　　[解析]本題考核企業(yè)所得稅的計(jì)算。

　　1. 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。營(yíng)業(yè)收入包括銷售收入、視同銷售收入允許列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為：(5900+100)×5‰=30(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%為36萬(wàn)元，超標(biāo)準(zhǔn)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為60-30=30(萬(wàn)元)。

　　2. 需要調(diào)增的項(xiàng)目有

　　(1)罰款收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。(2)多列業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。(3)收回的以前年度的壞賬損失10萬(wàn)元調(diào)增應(yīng)納稅所得額。調(diào)增應(yīng)納稅所得額的總金額為：5+30+10=45(萬(wàn)元)。

　　3. 需要調(diào)減的項(xiàng)目有

　　(1)購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額。(2)國(guó)家補(bǔ)貼收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。(3)公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入100萬(wàn)元，符合免稅條件，調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。(4)調(diào)減應(yīng)納稅所得額的總額為：10+5+100=115(萬(wàn)元)。4

　　(1)全年應(yīng)納稅所得額為：500+45-115=430(萬(wàn)元)。(2)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為：430×25%=107.5(萬(wàn)元)。