參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，印花稅征稅范圍廣泛，包括了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中的各種應(yīng)稅憑證，凡書立和領(lǐng)受這些憑證的單位和個(gè)人都要繳納印花稅，其征稅范圍是極其廣泛的;選項(xiàng)C，印花稅最早始于1624年的荷蘭;選項(xiàng)D，印花稅兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)。

　　2.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿不實(shí)行按件貼花，而是實(shí)行按金額比例貼花。

　　3.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所書立的書據(jù)、無息貸款合同免予貼花。企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。

　　4.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：在簽訂合同時(shí)無法確定計(jì)稅金額的，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，確定金額后補(bǔ)貼印花。

　　5.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)納印花稅=100000×3×1‰+200000×0.5‰=400(元)

　　6.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：如果一份合同載有一個(gè)或幾個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，可以同時(shí)適用一個(gè)或幾個(gè)稅率分別計(jì)算貼花。該合同涉及“運(yùn)輸合同”和“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”。

　　該運(yùn)輸公司應(yīng)納印花稅=300000×0.5‰+100000×1‰=250(元)。

　　【提示】如果題目告訴運(yùn)輸費(fèi)40萬元(其中保險(xiǎn)費(fèi)10萬元)，則應(yīng)作如下判斷：運(yùn)輸合同，不含所運(yùn)貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，所以應(yīng)納印花稅=(400000-100000)×0.5‰=150(元)。

　　【該題針對(duì)“印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對(duì)銀行和其它金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。該公司應(yīng)納印花稅=2000000×3×0.05‰=300(元)

　　8.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票;應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，按憑證當(dāng)日的國家外匯管理局公布的外國牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的印花稅=(721-500)×10000×8.28×0.3‰=5489.64(元)。

　　應(yīng)納稅額在1角以上，尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按照1角計(jì)算。

　　所以應(yīng)納稅額5489.60元。

　　9.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”及其所適用的稅率計(jì)算應(yīng)納的印花稅稅額。委托方提供原材料的，原材料不繳納印花稅。

　　該企業(yè)2009年應(yīng)納印花稅=200000×3×1‰+400000×0.5‰=800(元)

　　10.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上10 000萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】：根據(jù)規(guī)定，車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿等不貼印花;而一些企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍。

　　2.

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同。專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

　　3.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以領(lǐng)受人為納稅人。

　　4.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)分立、合并等變更后，不需重新進(jìn)行法人登記的，其原有資金賬簿已貼印花有效;印花稅應(yīng)在應(yīng)稅憑證書立、領(lǐng)受時(shí)貼花，而不是生效日貼花。

　　5.

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以最高額為計(jì)稅依據(jù);財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。

　　6.

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃費(fèi)的金額;倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲(chǔ)保管費(fèi)的金額。

　　7.

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A正確的說法應(yīng)該是“運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有劃銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上5倍以下罰款”;D選項(xiàng)不是“可以”，而是“并處”50%以上5倍以下罰款，說明稅務(wù)機(jī)關(guān)在此條文上沒有選擇的權(quán)利，是“必須”的;稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　8.

　　【正確答案】：ADE

　　【答案解析】：已繳納印花稅的憑證副本或抄本，由于屬于備查性質(zhì)，不是正式文本，對(duì)外不發(fā)生法律效力，所以對(duì)其不應(yīng)再征收印花;無息、貼息貸款合同免稅。

　　9.

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，才是可以免稅的。

　　10.

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：自行貼花是印花稅繳納的一般方法。

　　11.

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：對(duì)國家政策性銀行記載資金的賬簿需要繳納印花稅的，凡一次貼花數(shù)額較大，難以承受的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在三年內(nèi)分次貼花，國家政策性銀行包括國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，不包括中國銀行。

　　三、計(jì)算題

　　1.

　　(1).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對(duì)銀行和其它金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。該公司應(yīng)納印花稅=2000000×3×0.05‰=300(元)

　　【該題針對(duì)“印花稅稅目,印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　(2).

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：應(yīng)納稅額=(700+30-500)×0.5‰×10000+15×5=1225(元)。

　　(3).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)繳納印花稅=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)

　　(4).

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(萬元)

　　應(yīng)繳納印花稅=80×1‰=0.08(萬元)

　　房產(chǎn)稅和印花稅共計(jì)=61.44+0.08=61.52(萬元)