1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來源地。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用。選項D：企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。選項E：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項商品的銷售收入。

　　3.

　　【答案】ABE

　　【解析】選項CD：財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款，在負債類科目中核算，不屬于企業(yè)的收入。財政性資金并不全部屬于不征稅收入，只有符合規(guī)定的才屬于不征稅收入。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除;選項E：企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，“分別”在不超過職工工資總額“5%”標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。

　　5.

　　【答案】ACE

　　【解析】選項B：被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失;選項D：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　6.

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項B：企業(yè)以前年度發(fā)生，按照當時有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除。

　　7.

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項AB：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除。

　　8.

　　【答案】BDE

　　【解析】選項A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)說明并進行“專項申報”扣除;選項C：針對法定資產(chǎn)損失，并沒有追補期限的限制。

　　9.

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D：債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致的應(yīng)收賬款損失，不屬于企業(yè)應(yīng)當清單申報的資產(chǎn)損失。

　　10.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：存貨報廢、毀損或者變質(zhì)損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等，選項B錯在對損失數(shù)額較大的判定上;選項E：企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

　　11.

　　【答案】BCDE

　　【解析】特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用核定征收企業(yè)所得稅的辦法。特定納稅人包括：

　　(1)享受《人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));

　　(2)匯總納稅企業(yè);

　　(3)上市公司;

　　(4)銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務(wù)公司、典當公司等金融企業(yè);

　　(5)會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構(gòu)、基層法律服務(wù)機構(gòu)、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu);

　　(6)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　12.

　　【答案】AD

　　【解析】選項BCE可以當期直接或者分期間接在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　13.

　　【知識點】59

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D：海水養(yǎng)殖屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。

　　14.

　　【答案】CDE

　　【解析】選項A：企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，不得享受“三免三減半”優(yōu)惠政策;選項B：享受環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期間內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】轉(zhuǎn)讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。

　　16.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點;選項D：按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款;選項E：一般情況下，自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　17.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬;選項D：既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬，企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準，一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整;選項E：銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國稅局管理。

　　18.

　　【答案】BE

　　【解析】在中國境內(nèi)無住所但居住滿5年的個人，從第6年起，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅。從第6年起，以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅，如某一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住不足90日，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅，并從再次居住滿1年的年度起計算5年期限。

　　19.

　　【答案】BD

　　【解析】選項AD：個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費按“勞務(wù)報酬所得”項目計算征收個人所得稅;個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;選項B：退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;選項C：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;選項E：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。

　　20.

　　【答案】BE

　　【解析】轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)應(yīng)當按照“財產(chǎn)租賃”項目繳納個人所得稅;個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，暫減按10%的稅率征收個人所得稅。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅=(6800-960/12稅費-800修繕費-800準予扣除項目-4500)×10%=62(元);李某全年共應(yīng)繳納個人所得稅=(6800-960/12-800-4500)×10%×10+(6800-960/12-800-800-4500)×10%+(6800-960/12-200-800-4500)×10%=1420+62+122=1604(元)。

　　21.

　　【答案】ABCD

　　【解析】個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，個人獨資的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，都適用5%～35%的五級超額累進稅率。個人取得的工資、薪金所得，自2011年9月1日起，實行七級超額累進稅率。

　　22.

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項C屬于限額扣除的項目，只有ABDE屬于全額扣除的項目。

　　23.

　　【答案】ACE

　　【解析】選項B：個人所得稅中個體工商戶發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。選項D：個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準予扣除。超出上述標準和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期扣除。

　　24.

　　【答案】CE

　　【解析】選項A：借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分準予扣除，超過規(guī)定的部分，不能扣除;選項B：個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;選項C：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)的修理費，允許據(jù)實扣除;選項D：對個體工商戶業(yè)主的工資費用，不能據(jù)實扣除;選項E：研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予扣除。

　　25.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：員工因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的凈收入，作為工資、薪金所得征收個人所得稅。選項D：個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅;個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。選項E：員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。

　　26.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費;選項D：企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分，是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳;選項E：企業(yè)年金的企業(yè)繳費，如果是按季度、半年或年度繳納的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

　　27.

　　【答案】AC

　　【解析】對于殘疾人員的下列具體所得項目可以申請減征個人所得稅：工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得。

　　28.

　　【答案】BCE

　　【解析】選項A：年所得12萬元以上的納稅人必須自行向稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款;選項D：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。

　　29.

　　【答案】DE

　　【解析】利息、股息、紅利所得和偶然所得，因不涉及必要費用的支付，所以在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除任何費用。

　　30.

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項D：因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的，屬于經(jīng)批準可以減征個人所得稅的項目，不屬于免稅項目。

　　31.

　　【答案】BCDE

　　【解析】選項A：律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報酬所得”項目計征個人所得稅。

　　32.

　　【答案】ABDE

　　【解析】選項C：個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　33.

　　【答案】ACDE

　　【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。