計(jì)算題

　　1、某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2013年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元。

　　(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元。

　　(3)出租辦公樓取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。

　　(4)購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元;支付不含稅運(yùn)費(fèi)100萬，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　(5)銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元。

　　(6)管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元。

　　(7)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%)。

　　(8)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。

　　(其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　<1> 、企業(yè)2013年應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加為( )萬元。

　　A、94.25

　　B、10

　　C、104.25

　　D、65.12

　　【參考答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)繳納的增值稅=8600×17%-8.5-510-100×11%=932.5(萬元)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(932.5+10)×(7%+3%)=94.25(萬元)應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加=10+94.25=104.25(萬元)

　　<2> 、企業(yè)2013年實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤為( )萬元。

　　A、844.25

　　B、694.28

　　C、758.26

　　D、838.52

　　【參考答案】 A

　　【答案解析】 會計(jì)利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-94.25=844.25(萬元)

　　<3> 、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

　　A、135

　　B、137

　　C、11

　　D、46

　　【參考答案】 B

　　【答案解析】 銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=90×60%=54(萬元)，銷售(營業(yè))收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬元)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元)合計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=80+46+11=137(萬元)

　　<4> 、企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A、100.46

　　B、200.10

　　C、152.36

　　D、112.49

　　【參考答案】 D

　　【答案解析】 公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150-844.25×12%=48.69(萬元)

　　企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=844.25+80+46+11+48.69-30-500-100×50%=449.94(萬元)

　　應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=449.94×25%=112.49(萬元)