1、2010年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是(　　)

　　A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收人225萬(wàn)元

　　B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬(wàn)元

　　C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元

　　D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元

　　答案:D『解析』被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。

　　A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　C.已發(fā)生或?qū)�發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

　　答案:B

　　3、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬(wàn)元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬(wàn)元;3月投資100萬(wàn)元購(gòu)買B公司A股股票，12月份以120萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬(wàn)元;2011年取得國(guó)債利息收入5萬(wàn)元，地方政府債券利息收入3萬(wàn)元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬(wàn)元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

　　A.450

　　B.455

　　C.455.50

　　D.456.25

　　答案:C

　　『解析』企業(yè)取得國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅;企業(yè)取得2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(萬(wàn)元)

　　4、符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是(　　)。

　　A.從事?tīng)I(yíng)利活動(dòng)取得的收入

　　B.因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入

　　C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

　　D.按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

　　答案:C『解析』非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入:接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;除稅法規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入;按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)員費(fèi);不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。

　　5、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬(wàn)元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬(wàn)元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬(wàn)元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額(　　)萬(wàn)元。

　　A.7

　　B.9

　　C.12

　　D.22

　　答案:B『解析』補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了12萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額2萬(wàn)元;補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了8萬(wàn)元，不需要調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除的限額=200×14%=28(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了35萬(wàn)元，需要調(diào)增所得額7萬(wàn)元;

　　軟件企業(yè)支付給職工的培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，所以支付的4萬(wàn)元培訓(xùn)費(fèi)可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了4萬(wàn)元，可以全額扣除;工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額200×2%=4(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3.5萬(wàn)元，可以全額扣除。綜上分析，上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增所得額為9萬(wàn)元。

　　6、2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款28OO萬(wàn)元，期限1年;同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬(wàn)元;張某僅于10月1日投入600萬(wàn)元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.171.5

　　B.178.5

　　C.175

　　D.196

　　答案:A『解析』企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳額與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅額時(shí)扣除。

　　方法一:2011年所得稅前可以扣除的利息=2800×7%-[2800×7%×3/12×400/2800+2800×7%×3/12×800/2800+2800×7%×3/12×200/2800]=196-24.5=171.5(萬(wàn)元)

　　方法二:2011年所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬(wàn)元)

　　7、下列說(shuō)法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.企業(yè)通過(guò)縣級(jí)人民政府捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出

　　B.被取消公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格

　　C.捐蹭方無(wú)法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，可按市場(chǎng)價(jià)格開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)

　　D.公益性社會(huì)團(tuán)體前三年接受捐贈(zèng)總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格

　　答案:A『解析』選項(xiàng)B，應(yīng)該是3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格;選項(xiàng)C，捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提供證明，公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開(kāi)具公益性捐贈(zèng)票據(jù);選項(xiàng)D，前3年接受捐贈(zèng)的總額中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格。