2016稅務(wù)師考試試題：稅法二綜合分析題

　　綜合分析題(一)

　　中國(guó)公民李某為某話劇團(tuán)演員，2010年12月的收入情況如下：

　　(1)取得薪金收入6000元，第一季度獎(jiǎng)金4000元。

　　(2)將自編劇本手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得10000元。

　　(3)當(dāng)月參加文藝演出收入12000元，通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃�局向農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元。

　　(4)出版小說(shuō)一部，取得稿酬5000元，當(dāng)月該小說(shuō)再版又取得稿酬3000元。

　　(5)取得全年一次性獎(jiǎng)金15000元。

　　(6)取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金5000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問(wèn)題。

　　1.根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容，李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A.1200 B.1125 C.1225 D.1500

　　【答案】C

　　【解析】雇員取得除“全年一次性獎(jiǎng)金”以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000+4000-2000)×20%-375=1225(元)。

　　2.根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容，李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A.1200 B.1600 C.2000 D.2500

　　【答案】B

　　【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。

　　3.根據(jù)本題要點(diǎn)(3)所提示的內(nèi)容，李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A.294 B.312 C.320 D.340

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。演出收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[12000×(1-20%)-8000]×20%=320(元)。

　　4.根據(jù)本題要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容，李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A.794 B.816 C.820 D.868

　　【答案】D

　　【解析】同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=868(元)。

　　5. 根據(jù)本題要點(diǎn)(5)所提示的內(nèi)容，李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A.1475 B.1681 C.1820 D.1868

　　【答案】A

　　【解析】15000÷12=1250(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)25，

　　全年一次獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=15000×10%-25=1475(元)

　　6. 根據(jù)本題要點(diǎn)(6)所提示的內(nèi)容，李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A.1000 B.1200 C.1500 D.0

　　【答案】A

　　【解析】李某取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為:5000×20%=1000(元)。

　　綜合分析題(二)

　　李某投資開(kāi)辦了一家餐館(個(gè)人獨(dú)資企業(yè))，其自行核算的2009年度銷(xiāo)售收入為1000000元，各項(xiàng)支出合計(jì)為800000元，應(yīng)納稅所得額為200000元。2010年4月，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)支出未按稅法規(guī)定處理：

　　(1)李某的工資費(fèi)用60000元全部在稅前扣除;

　　(2)廣告費(fèi)140000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元全部計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用在稅前扣除;

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)50000元全部計(jì)入管理費(fèi)用在稅前扣除;

　　(4)計(jì)提了10000元的壞賬準(zhǔn)備金在稅前扣除。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問(wèn)題。

　　7.李某的工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A.24000 B.36000 C.40000 D.60000

　　【答案】B

　　【解析】投資者的工資不得在稅前直接扣除，從2008年3月1日起投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為2000元。工資費(fèi)用扣除限額=2000×12=24000(元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60000-24000=36000(元)。

　　8.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A.50000 B.70000 C.150000 D.220000

　　【答案】B

　　【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000000×15%=150000(元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140000+80000-150000=70000(元)。

　　9.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A.5000 B.30000 C.45000 D.50000

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=50000×60%=30000(元)>銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=1000000×5‰=5000(元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為5000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50000-5000=45000(元)。

　　10.壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A.500 B.1000 C.1500 D.10000

　　【答案】D

　　【解析】計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10000(元)。

　　11.李某2009年個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A.200000 B.236000 C.243000 D.361000

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=200000+36000+70000+45000+10000=361000(元)。