一、單項選擇題

　　1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。

　　A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

　　【答案】B

　　【解析】銷售商品以舊換新的，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　銷售商品涉及商業(yè)折扣(價格折扣)的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

　　采用售后回購方式銷售商品的(符合銷售收入確認條件的)，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

　　2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是( )。

　　A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈

　　B.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈

　　C.納稅人通過電視臺向災(zāi)區(qū)的捐贈

　　D.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈

　　【答案】D

　　【解析】允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。

　　A.增值稅 B.消費稅 C.營業(yè)稅 D.房產(chǎn)稅

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)繳納的“增值稅”(價外稅)不能在稅前扣除。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。

　　A.支付違法經(jīng)營的罰款

　　B.被沒收財物的損失

　　C.支付的稅收滯納金

　　D.支付銀行加收的罰息

　　【答案】D

　　【解析】禁止扣除項目：

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

　　2.企業(yè)所得稅稅款。

　　3.稅收滯納金。

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。

　　6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　7.未經(jīng)核定的準備金支出。

　　8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。

　　9.與取得收入無關(guān)的其他支出。

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，存貨的成本計算方法，不能采用的是( )。

　　A.先進先出法

　　B.后進先出法

　　C.加權(quán)平均法

　　D.個別計價法

　　【答案】B

　　【解析】存貨的成本計算方法，不得采用“后進先出法”。

　　6. 某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以3000元(不含增值稅，下同)購買電冰箱的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋，電冰箱的正常出廠價為3000元，電飯鍋的正常出廠價為200元;當期該商場一共銷售電冰箱100臺，取得收入300000元。則企業(yè)確認電冰箱的銷售收入為( )。

　　A.250000元

　　B.281250元

　　C.29647元

　　D.312000元

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入;企業(yè)確認電冰箱的銷售收入=300000×3000/(3000+200)=281250(元)。

　　7. 財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的( )計算限額。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.30%

　　【答案】C

　　【解析】財產(chǎn)保險企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計算限額。8.

　　8. 某企業(yè)2010年度借款利息費用為18萬元，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息;剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個月的生產(chǎn)用資金100萬元的借款利息(銀行同期同類貸款利率為6%)。該企業(yè)2010年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是( )。

　　A.18萬元 B.16萬元 C.15萬元 D.12萬元

　　【答案】C

　　【解析】(1)企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以全額在所得稅前扣除;可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的銀行借款利息費用=200×8%÷12×9=12(萬元)。(2)企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可以在稅前扣除，超過的部分，不能扣除。向其他非金融企業(yè)借款可扣除的利息費用限額=100×6%÷12×6=3(萬元)。(3)該公司2010年度可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的利息費用是12+3=15(萬元)。

　　9. 某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會計政策計算出利潤總額500萬元，當年直接向某學(xué)校捐贈10萬元，通過公益性社會團體向貧困地區(qū)捐贈40萬元，則該企業(yè)當年在計算應(yīng)納稅所得額時可以在稅前扣除的捐贈為( )。