2016稅務(wù)師考試試題：稅法二計(jì)算題

計(jì)算題一

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8 000萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓并全部銷(xiāo)售，依據(jù)銷(xiāo)售合同共計(jì)取得銷(xiāo)售收入18 000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6 200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。

(說(shuō)明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷(xiāo)合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

1. 計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅()萬(wàn)元。

A14.86

B15.96

C16.95

D18.99

【答案】A

【解析】計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅

=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬(wàn)元)

2. 計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅()萬(wàn)元。

A4025

B4944

C5297

D5598

【答案】B

【解析】可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬(wàn)元)

3. 計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。

A905

B915

C972

D998

【答案】C

【解析】可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬(wàn)元)

4.計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用()萬(wàn)元。

A712.55

B742.56

C756.98

D795.76

【答案】D

【解析】可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬(wàn)元)

5.計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額()萬(wàn)元。

A2015.99

B2546.89

C2789.87

D2859.44

【答案】D

【解析】銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬(wàn)元)

6.計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅()萬(wàn)元。

A804.66

B825.99

C857.83

D897.55

【答案】C

【解析】銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%

銷(xiāo)售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬(wàn)元)