2016稅務(wù)師考試試題：稅法二多項選擇題

1. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列(　)項目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，征收土地增值稅。

A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)

B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利

C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資

【答案】ABD

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

2. 關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是(　)。

A.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價入股進行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅

B.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅

C.房地產(chǎn)的重新評估的增值，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍

D.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

【答案】ABC

【解析】房地產(chǎn)的重新評估的增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

3. 計算土地增值稅時，下列說法不正確的有(　)。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按地價款與開發(fā)成本加扣20%的費用

B.舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除

C.所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除

D.土地增值稅的納稅人不包括個體經(jīng)營者

【答案】BCD

【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;個體經(jīng)營者也是土地增值稅的納稅人。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是(　)。

A.營業(yè)稅

B.房產(chǎn)稅

C.城市維護建設(shè)稅

D.印花稅

【答案】AC

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。

5.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是(　　)。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法征收土地增值稅

C.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當取得但未取得合法憑據(jù)的可以作為扣除項目扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本

【答案】ABD

【解析】在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應(yīng)當取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除。

6. 轉(zhuǎn)讓舊房的，以下項目( )可作為土地增值稅扣除項目金額。

A.房屋及建筑物的評估價格

B.取得土地使用權(quán)支付的地價款

C.轉(zhuǎn)讓時繳納的稅金

D.轉(zhuǎn)讓時繳納的費用

【答案】ABCD

【解析】轉(zhuǎn)讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)支付的地價款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費用及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

7. 納稅人發(fā)生下列情形之一的，土地增值稅以房地產(chǎn)評估價格為依據(jù)計算征收的有 (　)。 A.隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格

B.提供扣除項目金額不實

C.納稅人新建普通標準住宅出售的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于評估價格，又無正當理由

【答案】ABD

【解析】納稅人新建普通標準住宅出售的，以納稅人轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定的扣除項目后的余額為增值額，計算土地增值稅。

8. 納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算的情形包括(　)。

A.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

【答案】AC

【解析】BD為主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。

9. 按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應(yīng)單獨扣除的稅金是( )。

A.營業(yè)稅

B.城建稅

C.教育費附加

D.印花稅

【答案】ABC

【解析】按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅時，應(yīng)單獨扣除的稅金是營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。

10. 在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列()情形的，應(yīng)按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算。

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

B.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的

C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的

D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

【答案】ABD

【解析】符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算。

11. 下列關(guān)于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有(　　)。

A.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，在住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D.法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，在機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅

【答案】AB

【解析】法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅;法人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

12. 下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有(　)。

A.符合土地增值稅清算條件的

B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

D.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的

【答案】BCD

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的;

(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算，逾期仍不清算的;

(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

13. 下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有(　　)。

A.耕地占用稅

B.三通一平費

C.土地出讓金

D.基礎(chǔ)設(shè)施費

【答案】ABD

【解析】C屬于取得土地使用權(quán)所支付的金額，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本。