2016稅務師考試試題：稅法二綜合分析題

綜合分析題(一)

中國公民李某為某話劇團演員，2010年12月的收入情況如下：

(1)取得薪金收入6000元，第一季度獎金4000元。

(2)將自編劇本手稿原件公開拍賣取得10000元。

(3)當月參加文藝演出收入12000元，通過當?shù)亟逃�局向農(nóng)村義務教育捐款8000元。

(4)出版小說一部，取得稿酬5000元，當月該小說再版又取得稿酬3000元。

(5)取得全年一次性獎金15000元。

(6)取得有獎發(fā)票獎金5000元。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

1.根據(jù)本題要點(1)所提示的內(nèi)容，李某該項收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。

A.1200 B.1125 C.1225 D.1500

【答案】C

【解析】雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，計算繳納個人所得稅。工資、薪金所得應繳納個人所得稅=(6000+4000-2000)×20%-375=1225(元)。

2.根據(jù)本題要點(2)所提示的內(nèi)容，李某該項收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。

A.1200 B.1600 C.2000 D.2500

【答案】B

【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。特許權(quán)使用費所得應繳納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。

3.根據(jù)本題要點(3)所提示的內(nèi)容，李某該項收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。

A.294 B.312 C.320 D.340

【答案】C

【解析】個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。演出收入應繳納個人所得稅=[12000×(1-20%)-8000]×20%=320(元)。

4.根據(jù)本題要點(4)所提示的內(nèi)容，李某該項收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。

A.794 B.816 C.820 D.868

【答案】D

【解析】同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。稿酬所得應繳納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=868(元)。

5. 根據(jù)本題要點(5)所提示的內(nèi)容，李某該項收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。

A.1475 B.1681 C.1820 D.1868

【答案】A

【解析】15000÷12=1250(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)25，

全年一次獎金應納稅額=15000×10%-25=1475(元)

6. 根據(jù)本題要點(6)所提示的內(nèi)容，李某該項收入應繳納的個人所得稅稅額為( )元。

A.1000 B.1200 C.1500 D.0

【答案】A

【解析】李某取得有獎發(fā)票獎金應繳納的個人所得稅為:5000×20%=1000(元)。

綜合分析題(二)

李某投資開辦了一家餐館(個人獨資企業(yè))，其自行核算的2009年度銷售收入為1000000元，各項支出合計為800000元，應納稅所得額為200000元。2010年4月，經(jīng)會計師事務所審計，發(fā)現(xiàn)有以下幾項支出未按稅法規(guī)定處理：

(1)李某的工資費用60000元全部在稅前扣除;

(2)廣告費140000元、業(yè)務宣傳費80000元全部計入銷售費用在稅前扣除;

(3)業(yè)務招待費50000元全部計入管理費用在稅前扣除;

(4)計提了10000元的壞賬準備金在稅前扣除。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

7.李某的工資費用應調(diào)整的應納稅所得額為( )元。

A.24000 B.36000 C.40000 D.60000

【答案】B

【解析】投資者的工資不得在稅前直接扣除，從2008年3月1日起投資者費用扣除標準每月為2000元。工資費用扣除限額=2000×12=24000(元)，應調(diào)增應納稅所得額=60000-24000=36000(元)。

8.廣告費和業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額為( )元。

A.50000 B.70000 C.150000 D.220000

【答案】B

【解析】個人獨資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=1000000×15%=150000(元)，應調(diào)增應納稅所得額=140000+80000-150000=70000(元)。

9.業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額為( )元。

A.5000 B.30000 C.45000 D.50000

【答案】C

【解析】個人獨資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務招待費×60%=50000×60%=30000(元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=1000000×5‰=5000(元)，業(yè)務招待費扣除限額為5000元，應調(diào)增應納稅所得額=50000-5000=45000(元)。

10.壞賬準備金應調(diào)整的應納稅所得額為( )元。

A.500 B.1000 C.1500 D.10000

【答案】D

【解析】計提的各種準備金不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額=10000(元)。

11.李某2009年個人所得稅的應納稅所得額為( )元。

A.200000 B.236000 C.243000 D.361000

【答案】D

【解析】應納稅所得額=200000+36000+70000+45000+10000=361000(元)。

12.李某2009年個人所得稅為( )元。

A.70000 B.106000 C.110000 D.119600

【答案】D

【解析】應納稅額=361000*35%-6750=119600(元)。