1、某大型遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司2012年擁有機(jī)動船20艘(其中2200噸的15艘，700噸的5艘)，非機(jī)動駁船10艘(其中300噸的5艘，100噸的5

艘)，8000千瓦的拖船2艘。請依據(jù)車船稅法的稅目表計(jì)算該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅(　　)元。

A.201204

B.202204

C.209550

D.208811

【正確答案】C

2、根據(jù)個(gè)人所得稅股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是(　　)。

A.分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

B.股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

C.行權(quán)時(shí)的行權(quán)價(jià)與實(shí)際購買價(jià)之間的差額按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

D.行權(quán)時(shí)的行權(quán)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額按“股息、紅利所得”稅目繳納個(gè)人所得稅

【正確答案】B

3、中國公民宋某是一家公司的營銷主管，2010年2月份取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國外旅游，免交旅游費(fèi)15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.1975

B.3025

C.3625

D.3775

【正確答案】C

4、2009年，某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元)。2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　　)萬元。

A.25

B.50

C.75

D.100

【正確答案】B

5、某發(fā)電廠與某公司簽訂了兩份運(yùn)輸保管合同。第一份合同中注明運(yùn)費(fèi)30萬元，保管費(fèi)10萬元;第二份合同載明的費(fèi)用合計(jì)為50萬元(運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)并未分別記載)。該發(fā)電廠簽訂的兩份合同共計(jì)應(yīng)繳納的印花稅為(　　)元。

A.450

B.550

C.900

D.750

【正確答案】D

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是(　　)。

A.納稅人銷售貨物給購貨方的回扣

B.各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出

C.贊助支出

D.銀行按規(guī)定加收的罰息

【正確答案】D

7、某市區(qū)的一個(gè)工業(yè)企業(yè)2011年底將未開發(fā)的土地使用權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，取得收入720萬元，簽訂了轉(zhuǎn)讓合同。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額530萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用16萬元。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率為0.5%。。轉(zhuǎn)讓該土地行為應(yīng)繳納土地增值稅為(　　)萬元。

A.48.96

B.44.36

C.36.47

D.49.45

【正確答案】A

8、國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大且難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可分次貼花，貼足印花的期限是(　　)年內(nèi)。

A.2

B.3

C.5

D.10

【正確答案】B

9、下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是(　　)。

A.載客汽車

B.三輪汽車

C.船舶

D.拖船

【正確答案】B

10、某鋼鐵公司銷售一幢已經(jīng)使用過的廠房，取得收入2500萬元，廠房原價(jià)880萬元，已提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本價(jià)為3500萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)150萬元。該公司銷售該廠房應(yīng)繳納土地增值稅(　　)萬元。

A.121

B.130

C.145

D.180

【正確答案】D 

11. 某企業(yè)2010年度取得銷售貨物收入2000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )。

A.9萬元

B.10萬元

C.20萬元

D.30萬元

【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;由于2000×5‰=10萬元>20×60%=12萬元，所以企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元。

12. 某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入3000萬元，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元。2010年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬元。

A.300

B.350

C.450

D.460

【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在稅前扣除的限額=3000×15%=450(萬元)，由于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=300+160=460(萬元)，超過了扣除限額，所以企業(yè)在當(dāng)年只能扣除4500萬元的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

13. 某居民企業(yè)2010年會計(jì)利潤為2000萬元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為800萬元，假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為( )萬元。

A.300

B.315.5

C.325.5

D.337.5

【答案】D

【解析】居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[2000-800+(800-500)×50%]×25%=337.5(萬元)。

14. 某企業(yè)2010年利潤總額為300萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為50萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行加計(jì)扣除政策，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.56.25

B.62.5

C.68.75

D.75

【答案】C

【解析】開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(300-50×50%)×25%=68.75(萬元)。

15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的( )。

A.10%

B.20%

C.50%

D.60%

【答案】D

【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按( )計(jì)入收入總額。

A.10%

B.20%

C.50%

D.90%

【答案】D

【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。

17. 某生產(chǎn)企業(yè)注冊資本為1000萬元，無其他公積金和未分配利潤。2010年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率4%從其境外關(guān)聯(lián)方借款3000萬元，發(fā)生全年借款利息150萬元。該企業(yè)在計(jì)算2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為( )萬元。

A.30

B.40

C.80

D.120

【答案】C

【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過債資比計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。該企業(yè)的注冊資本為1000萬元，準(zhǔn)予扣除的是1000×2=2000(萬元)產(chǎn)生的利息，即2000×4%=80(萬元)。

18. 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額100萬元，成本費(fèi)用支出總額150萬元，全年虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為15%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.4.38

B.4.95

C.5.95

D.6.62

【答案】D

【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不準(zhǔn)確，因此該企業(yè)應(yīng)納稅額=成本費(fèi)用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×25%=150÷(1-15%)×15%×25%=6.62(萬元)。

19. 2010年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額700萬元，成本費(fèi)用支出總額600萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為20%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.15

B.20

C.25

D.35

【答案】D

【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的收入總額準(zhǔn)確而成本費(fèi)用支出不能確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅額=成本費(fèi)用支出÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率×25%=700×20%×25%=35(萬元)。

20. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)A從中國境內(nèi)B企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得200萬元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該房產(chǎn)凈值為400萬元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅為( )萬元。

A.30

B.28

C.26

D.20

【答案】A

【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 B企業(yè)應(yīng)代扣A企業(yè)的預(yù)提所得稅=(200+500-400)×10%=30(萬元)。

21.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2008年9月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資1000萬元。2010年度企業(yè)利潤總額1280萬元;未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金20萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬元。

A.150

B.210

C.265

D.290

【答案】A

【解析】(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;(2)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項(xiàng)目。因此，2010年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(1280+20)-1000×70%]×25%=150(萬元)。

22.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　)。

A.逾期償還貸款的銀行罰息

B.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，對補(bǔ)稅稅額按國務(wù)院規(guī)定加收的利息

D.經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出【答案】A

【解析】根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

22. 在一個(gè)納稅年度中，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法表述不正確的是(　)。

A.具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅

B.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

C.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

【答案】D

【解析】不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

23. 某居民企業(yè)2010年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，來自境外A國分公司的稅前經(jīng)營所得折合人民幣20萬元，A國所得稅稅率為20%;來自境外B國特許權(quán)稅前所得折合人民幣14萬元，B國所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。計(jì)算該居民企業(yè)2010年在我國實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額()萬元。

A0

B20

C25

D26

【答案】D

【解析】

(1)該企業(yè)境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額=(100+20+14)×25%=33.5(萬元)

(2)A國所得的抵免限額=33.5×20/(100+20+14)=5(萬元);在A國實(shí)際繳納的所得稅稅額=20×20%=4(萬元)，低于抵免限額，可以全額抵免。

(3)B國所得的抵免限額=33.5×14/(100+20+14)=3.5(萬元);在B國實(shí)際繳納的所得稅稅額=14×30%=4.2(萬元)，高于抵免限額，按抵免限額3.5萬元抵免。

(4)該居民企業(yè)2010年實(shí)際在我國繳納的企業(yè)所得稅稅額=33.5-4-3.5=26(萬元)。

24. 扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂相關(guān)合同的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起() 日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

A7

B10

C15

D30

【答案】D

【解析】扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂相關(guān)合同的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

25. 以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格是()

A再銷售價(jià)格法

B成本加成法

C可比非受控價(jià)格法

D利潤分割法

【答案】C

【解析】可比非受控價(jià)格法是以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。

26. A公司(金融企業(yè))2010年全年支付給境外關(guān)聯(lián)方B公司利息總額300萬元，且無法證明其支付利息活動符合獨(dú)立交易原則。2010年A公司從B公司接受關(guān)聯(lián)債權(quán)投資額為6000萬元，接受權(quán)益投資額為1000萬元。請計(jì)算A公司2010年不得扣除的利息支出是()萬元。

A50

B60

C80

D180

【答案】A

【解析】A公司關(guān)聯(lián)債資比例為6：1(6000：1000)，超過了稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，因此存在不得扣除的利息支出。

不得扣除利息支出=300×(1-5/6)=50萬元。

27. 企業(yè)應(yīng)自清算結(jié)束之日起( )日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。

A7

B10

C15

D30

【答案】C

【解析】

企業(yè)應(yīng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。

28. 新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( )內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

A.3年 B.5年 C.8年 D.10年

【答案】D

【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。