(二)某市一家汽車生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，采用新會計準則進行賬務處理，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2012年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)全年直接銷售小汽車取得不含稅銷售收入8000萬元(不含對外投資，包含為某市汽車出租公司定制出租車，收取定做加工費500萬元);全年購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款850萬元。

　　(2)2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批小汽車對外投資，該批產(chǎn)品市場不含稅價格200萬元，企業(yè)已做賬務處理，該批汽車的庫存成本為110萬元。

　　(3)企業(yè)接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐蹭方開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額17萬元，該項捐贈收人企業(yè)已計入營業(yè)外收入核算

　　(4)8月1日，企業(yè)將一塊土地使用權轉讓給B公司，轉讓收入1000萬元，該土地使用權原購進價格380萬元，已經(jīng)攤銷220萬元。

　　(5)企業(yè)全年小汽車銷售成本4800萬元(不含對外投資的部分);發(fā)生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1000萬元，宣傳費用200萬元)，管理費用為800萬元(其中業(yè)務招待費為90萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費為120萬元，安置殘疾人支付工資邡萬元);財務費用為350萬元。

　　(6)已計入成本、費用中的全年實發(fā)工資總額為400萬元(屬于合理限度的范圍)，實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經(jīng)費5萬元。

　　(7)對外轉讓小汽車的先進生產(chǎn)技術所有權，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元(收入、成本、費用均獨立核算)。

　　(8)6月8日，取得國債利息收入300萬元;6月10日，取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入830萬元，已知境內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。

　　(9)通過當?shù)孛裾�局向貧困山區(qū)捐款300萬元，稅收滯納金6萬元。

　　(10)財務費用350萬元中有向其他企業(yè)借款500萬元，按利率10%支付利息(銀行同期同類貸款利率6%)，當期發(fā)生匯兌損失20萬元。(上述轉讓土地使用權不考慮土地增值稅。小汽車消費稅稅率為9%，2010年教育經(jīng)費超標2萬元、2011年超標1萬元。)

　　85、關于2012年度該企業(yè)的應納稅所得額的計算，正確的有(　　)。

　　A.廣告費用應調增所得額20萬元

　　B.捐贈支出應調增應納稅所得額81.31萬元

　　C.先進技術轉讓應調減應納稅所得額550萬元

　　D.新技術開發(fā)費和殘疾人工資合計應調減應納稅所得額88萬元

　　【正確答案】B，C，D

　　86、關于2012年度該企業(yè)的三項經(jīng)費、罰款支出的處理，正確的有(　　)。

　　A.稅收滯納金支出應該調增應稅所得額6萬元

　　B.職工工會經(jīng)費應調減應納稅所得額2萬元

　　C.職工教育經(jīng)費應調減應納稅所得額5萬元

　　D.職工福利費應調增應納稅所得額4萬元

　　【正確答案】A，D

　　(三)約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2012年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：

　　(1)每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元;從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。

　　(2)當年一月將閑置的一套住房對外出租，取得全年租金收入是96000元，租期一年當期未發(fā)生修繕費用(僅考慮房產(chǎn)稅，不考慮其他稅費)。

　　(3)每月以實報實銷方式取得伙食補貼1200元。

　　(4)從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。

　　(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元，不能提供財產(chǎn)原值憑證。

　　(6)10月份從境內(nèi)非任職的某公司取得董事費收入30000元，通過國家機關向農(nóng)村義務教育捐款10000元，通過某基金向某災區(qū)捐贈10000元。

　　87、2012年約翰全年工資收入應繳納個人所得稅(　　)元-

　　A.92750

　　B.98100

　　C.104460

　　D.68460

　　【正確答案】C

　　88、下列關于約翰在中國境內(nèi)相關行為的涉稅陳述正確的有(　　)。

　　A.境外工資不屬于我國境內(nèi)所得，不納稅

　　B.取得的伙食補貼免稅

　　C.拍賣名人字畫不能正確計算原值的，按規(guī)定征收率計算繳納個稅

　　D.兩項捐贈均可以全額稅前扣除

　　E-從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利，減按50%計入應納稅所得額，計算個人所得稅

　　【正確答案】B，C

　　89、約翰取得的董事費收入應繳納個人所得稅(　　)元。

　　A.1360

　　B.1860

　　C.2080

　　D.2240

　　【正確答案】A

　　90、約翰轉讓名人字畫應繳納的個人所得稅為(　　)元，

　　A.4300

　　B.4100

　　C.4500

　　D.2400

　　【正確答案】D