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      2018年稅務(wù)師考試《稅法二》知識(shí)點(diǎn)解析：土地增值稅
      
					
      
						來源：考試網(wǎng)  [2018年5月4日]  【大 中 小】
						
      
					
      
				
      
				
      
				
      
				
				
				
       
      　　土地增值稅征稅范圍
      

      　　(一)基本征稅范圍
      

      　　土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。
      

      


      
基本征稅范圍
不屬于征稅范圍
      

      
1.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，包括出售、交換和贈(zèng)與
      2.地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓
      3.存量房地產(chǎn)的買賣      		
1.不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的行為
      2.不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為，如房地產(chǎn)的出租
      

      　　(二)具體情況判定
      

      


      
有關(guān)事項(xiàng)
是否屬于征稅范圍
      

      
繼承、贈(zèng)予
繼承；不征（無收入）
      

      
贈(zèng)予：公益性贈(zèng)予、贈(zèng)予直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人，不征；非公益性贈(zèng)予，征
      

      
出租
不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）
      

      
房地產(chǎn)抵押
抵押期不征；抵押期滿償還債務(wù)本息不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征
      

      
房地產(chǎn)交換
單位之間換房，征；個(gè)人之間互換自有住房，免征
      

      
合作建房
建成后自用，暫免征；建成后轉(zhuǎn)讓，征
      

      
代建房
不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移）
      

      
重新評(píng)估
不征（無收入）
      

      　　提示：了解企業(yè)改制重組的土地增值稅政策。
      

      　　二、土地增值稅扣除項(xiàng)目
      

      　　(一)對(duì)于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;2)房地產(chǎn)開發(fā)成本;3)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用;4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加等;5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
      

      　　(二)對(duì)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，可扣除：1)房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率;2)取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用;3)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。
      

      　　三、土地增值稅稅收優(yōu)惠
      

      　　四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算
      

      　　1.土地增值稅的清算條件。
      

      　　2.土地增值稅的扣除項(xiàng)目。
      

      　　3.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理。
      

      　　單位建筑面積成本費(fèi)用=清算時(shí)的扣除項(xiàng)目總金額÷清算的總建筑面積
       
      
				
				
      
				
       
      
				
      
					責(zé)編：jiaojiao95
				
      
				
				
      
					
       
      
				
      
			
      			
			
			
       
      
		
      
		
      
			
       
      
			
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