稅務師考試《稅法二》必記考點及典型例題：個體工商戶的生產、經營所得的計稅方法

　　(一)應納稅所得額

　　應納稅所得額=收入總額-(成本+費用+損失+準予扣除的稅金)-規(guī)定的費用減除標準

　　2011年9月1日起，業(yè)主費用扣除標準統(tǒng)一確定為3500元/月。

　　3.準予在所得稅前列支的其他項目及列支標準

　　(1)借款利息。

　　(2)財產保險、運輸保險。

　　(3)與生產經營有關的修理費用可以據實扣除。修理費用不均衡或數額較大的，應分期扣除。

　　(4)繳納的工商管理費、個體勞動者協(xié)會會費、攤位費按實際發(fā)生額扣除。其他規(guī)費，扣除項目和標準由省一級地方稅務機關根據當地實際情況確定。

　　(5)租入固定資產支付的租金：(融資租賃和經營租賃)

　　(6)研究開發(fā)的費用，以及研究開發(fā)新產品、新技術而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費。超出上述標準和范圍的，按固定資產管理，不得在當期扣除。

　　(7)凈損失

　　(8)匯兌損益

　　(9)無法收回的應收賬款

　　(10)從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金據實扣除，個體工商戶業(yè)主的必要費用，從2011年9月1日起扣除標準為3500元/月。

　　(11)三項經費

　　(12)廣告費和業(yè)務宣傳費用

　　(13)業(yè)務招待費支出

　　(14)公益捐贈(應納稅所得額30%的部分)

　　(15)家庭生活混用的費用，由主管稅務機關核定分攤比例，據此計算確定的屬于生產經營中發(fā)生的費用，準予扣除。

　　(16)經申報主管稅務機關審核后，允許用下一年度的經營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。

　　(17)低值易耗品支出原則上一次攤銷，但一次性購入價值較大應分期攤銷。

　　4.不得在所得稅前列支的項目

　　(1)資本性支出;

　　(2)被沒收的財物、支付的罰款;

　　(3)繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款;

　　(4)各種贊助支出;

　　(5)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;

　　(6)分配給投資者的股利;

　　(7)用于個人和家庭的支出;

　　(8)個體工商戶業(yè)主的工資支出;

　　(9)與生產經營無關的其他支出;

　　(10)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。

　　5. 費用減除標準：費用扣除標準為2000/月(從2011年9月1日起為3500/月)。

　　(二)資產的稅務處理

　　需要關注的幾點：(建議和企業(yè)所得稅對比記憶)

　　1.個體工商業(yè)戶的固定資產是指在生產經營中使用的、期限超過一年且單位價值在1000元以上的房屋，建筑物、機器、設備、運輸工具及其他與生產經營有關的設備、工器具等。

　　2.預計凈殘值5% 。

　　3.固定資產的折舊年限。稅法規(guī)定的固定資產折舊最短年限分別為：房屋、建筑物為20年;輪船、機器、機械和其他生產設備為10年;電子設備和輪船以外的運輸工具，以及與生產經營有關的器具、工具、家具等為5年。特殊原因需要縮短折舊年限的須報經省級稅務機關審核批準。

　　4.遞延資產：5年。