1．分期收款方式銷售貨物

按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

說明：

注意銷售當(dāng)期和以后期間損益的納稅調(diào)整：
銷售當(dāng)期會計(jì)全額確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，部分確認(rèn)“未實(shí)現(xiàn)融資收益”
以后期間會計(jì)不再確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，部分確認(rèn)“未實(shí)現(xiàn)融資收益”

2．企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過十二個(gè)月的

按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

3．采取產(chǎn)品分成方式取得收入

以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。

4售后回購方式銷售

采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。

　【正確答案】2010年7月銷售時(shí)收到的117萬元應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)，17萬元記入“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，100萬元記入“其他應(yīng)付款”。7月至12月將3萬元差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。本期該項(xiàng)業(yè)務(wù)影響應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目是3萬元的利息費(fèi)用。

5．企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤分配等用途

應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供勞務(wù)。

項(xiàng)目

會計(jì)收入確認(rèn)

增值稅

所得稅

統(tǒng)一核算，異地移送

×

√

×

非應(yīng)稅項(xiàng)目（在建工程）

自產(chǎn)、委托加工

×

√

×

外購

×

×

×

集體福利、個(gè)人消費(fèi)、職工福利

自產(chǎn)、委托加工

√

√

√

外購

×

×

√

投資（自產(chǎn)、委托加工、外購）

√

√

√

分配（自產(chǎn)、委托加工、外購）

√

√

√

贈(zèng)送（自產(chǎn)、委托加工、外購）

×

√

√