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       稅務(wù)師 
      
		
	
      

      


      
	
      
		
      
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      稅務(wù)師考試《稅法二》必記考點(diǎn)及典型例題：企業(yè)所得稅征稅對(duì)象
      
					
      
						來源：考試網(wǎng)  [2016年3月28日]  【大 中 小】
						
      
					
      
				
      
				
      
				
      
				
				
				
       　稅務(wù)師考試《稅法二》必記考點(diǎn)及典型例題：征稅對(duì)象 

      　　(一)居民企業(yè)的征稅對(duì)象
      

      　　來源于中國境內(nèi)、境外的所得。
      

      　　(二)非居民企業(yè)的征稅對(duì)象
      

      　　來源于境內(nèi)，及發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有聯(lián)系的所得。
      

      


      


      1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得。
      		


      

      25%
      

      


      2、發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
      

      


      3、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
      		


      

      10%
      

      


      4、雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
      

      　　(三)所得來源的確定
      

      


      


      所得項(xiàng)目 

      		


      確定標(biāo)準(zhǔn) 

      

      


      銷售貨物所得 

      		


      按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 

      

      


      提供勞務(wù)所得 

      		


      按照勞務(wù)發(fā)生地確定。 

      

      


      轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 

      		


      ①不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。②動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。 

      

      


      股息、紅利等權(quán)益性投資所得 

      		


      按照分配所得的企業(yè)所在地確定。 

      

      


      利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得 

      		


      按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。 

      

      


      其他所得 

      		


      由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定 

      

      　　【經(jīng)典例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源確定原則的表述中，正確的有( )。
      

      　　A.提供勞務(wù)，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
      

      　　B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
      

      　　C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
      

      　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照支付所得的企業(yè)所在地確定
      

      　　【答案】ABCD
      

      　　【2010年經(jīng)典例題】某日本企業(yè)(實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，2009年該機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在香港取得與該分支機(jī)構(gòu)無實(shí)際聯(lián)系的所得80萬元，2009年度該境內(nèi)機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為(　)萬元。
      

      　　A.500　　B.580　　C.700　　D.780
      

      　　【正確答案】C
       
      
				
				
      
				
       
      
				
      
					責(zé)編：daibenhua
				
      
				
				
      
					
       
      
				
      
			
      			
			
			
       
      
		
      
		
      
			
       
      
			
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