參考答案及解析：

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。選項(xiàng)C，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，分得產(chǎn)品的日期按產(chǎn)品公允價(jià)值確定收入實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用稅率為10%。

3、

【正確答案】 D

【答案解析】 銷售貨物其所得來源地為其交易活動(dòng)發(fā)生地，因此選項(xiàng)D，不屬于來源于中國境內(nèi)的所得。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 職工福利費(fèi)扣除限額=(400+20)×14%=58.8(萬元)，實(shí)際發(fā)生80萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-58.8=21.2(萬元);

軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用可以全額扣除，職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，扣除限額=(400+20)×8%=33.6(萬元)，實(shí)際發(fā)生額=30-20=10(萬元)，可以據(jù)實(shí)扣除，無需調(diào)整;

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=(400+20)×2%=8.4(萬元)，實(shí)際發(fā)生8萬元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，無需調(diào)整;

三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=21.2(萬元)。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)在對公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

8、

【正確答案】 A

【答案解析】 一般性稅務(wù)處理方法下，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。傭金手續(xù)費(fèi)扣除限額=5000×10%=500(萬元)，按照500萬元扣除，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(5000-3000-500-375)×25%=281.25(萬元)。

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)B，利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，再銷售價(jià)格法一般適用于再銷售者未對商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù);選項(xiàng)C，成本加成法一般適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易;選項(xiàng)D，交易凈利潤法一般適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易。

12、

【正確答案】 D

【答案解析】 成本分?jǐn)倕f(xié)議執(zhí)行期間，參與方實(shí)際分享的收益與分?jǐn)偟某杀静幌嗯浔鹊�，�?yīng)根據(jù)實(shí)際情況作出補(bǔ)償調(diào)整。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 被調(diào)查企業(yè)對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的一般反避稅調(diào)整決定不服的，可以按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定申請法律救濟(jì)。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入等財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(200+100)×20%×25%×20%=3(萬元)

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實(shí)際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計(jì)算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=(9000-5000-1000)×3%=90(元)

18、

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。應(yīng)納稅部分=80000-3×12000=44000(元)，應(yīng)納個(gè)人所得稅=44000×10%-2520=1880(元)。

20、

【正確答案】 A

【答案解析】 個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫免征收個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，其股息紅利暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。

周某2019年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=12000×20%+3000×50%×20%=2700(元)