計算分析題

　　1、某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫，另支付給運輸企業(yè)不含稅運輸費用3000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。

　　(2)外購農機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產領用價值90000元的農機零配件;另支付給運輸企業(yè)不含稅運輸費用5000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票。

　　(3)生產領用9月份外購的鋼材一批，成本85000元;企業(yè)在建工程領用9月份外購的鋼材一批，成本70000元(其中含運費成本2790元)，已抵扣進項稅。

　　(4)銷售農用機械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費和運輸費15000元。

　　(5)銷售一批農機零部件，取得含稅銷售額39000元。

　　(6)提供農機維修業(yè)務，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。

　　企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、2013年9月該企業(yè)銷項稅額(　)元。

　　A、86046.16

　　B、68392.33

　　C、66666.67

　　D、66150.44

　　<2>、2013年9月該企業(yè)購進貨物準予抵扣的進項稅額(　)元。

　　A、18550.00

　　B、24150.00

　　C、24680.00

　　D、31624.96

　　<3>、2013年9月該企業(yè)進項稅額轉出(　)元。

　　A、8947.30

　　B、9975.56

　　C、11732.6

　　D、12110.00

　　<4>、2013年9月該企業(yè)應納增值稅額(　)元。

　　A、53636.14

　　B、54217.89

　　C、55444.93

　　D、55878.03

　　2、某服裝廠為增值稅一般納稅人，主營兒童服裝、成人服裝及服裝技術培訓業(yè)務(該服裝廠經(jīng)批準取得了相關培訓資質)。2013年9月有關資料如下：

　　(1)接受某演出單位委托，定制某型號兒童服裝，向該演出公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額1190000元。服裝廠自某批發(fā)市場購買棉花一批用于生產專用布料，取得的小規(guī)模納稅人從稅務機關代開增值稅專用發(fā)票一張，注明價款565000元。

　　(2)接受某企業(yè)委托，加工一批高檔成人服裝，由委托方提供布料等，成本為280000元。收取加工費和代墊輔料款，向委托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

　　(3)接受服裝學校委托給其學員講授服裝裁剪技術培訓，自行購買培訓書籍、記錄本和練習本發(fā)給學員，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額800元，向學校開具的收款收據(jù)注明金額50000元。

　　(4)向某拖布企業(yè)銷售生產過程中產生的邊角料，取得含稅收入13000元。

　　(5)當月購買材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元;當月購進原材料發(fā)生不含稅運費20000元，取得貨運增值稅專用發(fā)票;當月為銷售經(jīng)理配置了小汽車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額17000元。

　　(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)庫存上月外購原材料因保管不善潮濕霉爛，成本為15700元，不考慮運費成本。

　　(7)當月購置小型設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360元。

　　本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　<1>、該服裝廠當月銷項稅額為(　)元。

　　A、463258.91

　　B、478991.45

　　C、153188.88

　　D、238188.89

　　<2>、該服裝廠當月進項轉出稅額為(　)元。

　　A、2669

　　B、1933.15

　　C、2699

　　D、3229

　　<3>、該服裝廠當月可以抵扣的進項稅為(　)元。

　　A、67998.85

　　B、85841

　　C、67398.85

　　D、68841

　　<4>、該服裝廠當月應納增值稅為(　)元。

　　A、136586.73

　　B、136251.45

　　C、144586.73

　　D、152347.89

　　計算分析題

　　1、

　　<1>、【正確答案】B

　　<2>、【正確答案】C

　　<3>、【正確答案】C

　　<4>、【正確答案】C

　　【答案解析】業(yè)務1：進項稅=3000×11%=330(元)

　　業(yè)務2：進項稅=140000×17%+5000×11%=24350(元)

　　業(yè)務3：進項稅轉出=(70000-2790)×17%+2790×11%=11732.6(元)

　　業(yè)務4：銷項稅額=430000×13%+15000÷(1+13%)×13%=57625.66(元)

　　業(yè)務5：銷項稅額=39000÷(1+17%)×17%=5666.67(元)

　　業(yè)務6：銷項稅額=35100÷(1+17%)×17%=5100(元)

　　2013年9月該企業(yè)銷項稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)

　　2013年9月該企業(yè)購進貨物準予抵扣的進項稅額=330+24350=24680(元)

　　2013年9月該企業(yè)應納增值稅額=68392.33-(24680-11732.6)=55444.93(元)

　　2、

　　<1>、【正確答案】D

　　<2>、【正確答案】A

　　<3>、【正確答案】B

　　<4>、【正確答案】D

　　【答案解析】購進書籍、記錄本和練習本用于非增值稅應稅項目，不需要交納增值稅，進項稅也不得抵扣。

　　銷項稅=1190000×17%+200000×17%+13000÷(1+17%)×17%=238188.89(元)

　　自2013年8月1日起，在全國范圍內實行交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增。外購小汽車自用可以抵扣進項稅。

　　進項稅轉出=15700×17%=2669(元)

　　本期準予抵扣進項稅=565000×3%+51000+20000×11%+17000+1360-2669=85841(元)

　　應納增值稅=238188.89-85841=152347.89(元)