綜合題

　　1、某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進口以及銷售，同時從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)購進油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元;發(fā)生不含稅運費1.4萬元，已經(jīng)取得貨運增值稅專用發(fā)票;材料已驗收入庫;

　　(2)本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，稅金15.34萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證;

　　(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費11.17萬元(開具普通發(fā)票);本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元;

　　(4)將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎勵給優(yōu)秀員工，賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格;

　　(5)受托加工特制木地板一批(無同類售價)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費(不含稅)11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板;該委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元;

　　(6)將上月外購木地板12000平方米(取得專用發(fā)票，注明價款732000元)全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價稅合計1080000元;

　　(7)將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元;出廠不含稅售價為每平方米160元;

　　(8)進口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價格120萬元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書;同期進口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價格300萬元，關(guān)稅稅率為30%;

　　(9)將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元;部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元;

　　(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價50元;用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因為是長期客戶，銷售時一次給予5%的折扣;

　　(11)期初增值稅留抵54000元。

　　(木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%;取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務(wù)機關(guān)認證)

　　要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(每問均為合計數(shù))：

　　<1>、本期進口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費稅合計( )元。

　　A、1091457.6

　　B、1090145.7

　　C、1490357.8

　　D、1090357.9

　　<2>、本期代收代繳消費稅為( )元。

　　A、16842.11

　　B、17542.12

　　C、16875.13

　　D、16472.14

　　<3>、假定受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方收回后應(yīng)繳納的消費稅應(yīng)為( )元。

　　A、14788.52

　　B、17485.62

　　C、17948.72

　　D、15748.82

　　<4>、本期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額為( )元。

　　A、1548352.68

　　B、1548415.68

　　C、1485914.68

　　D、1648915.45

　　<5>、本期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅為( )元。

　　A、730962.81

　　B、730967.81

　　C、734268.81

　　D、712969.81

　　<6>、下列關(guān)于稅收政策的陳述，不正確的是( )。

　　A、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子可以抵扣已納消費稅

　　B、地板的包裝物押金逾期，應(yīng)并入銷售額依法征收增值稅

　　C、未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子不屬于本稅目征稅范圍

　　D、木制一次性筷子泛指各類以木材為原料制成一次性使用的筷子

　　綜合題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】D

　　<2>、

　　【正確答案】A

　　<3>、

　　【正確答案】C

　　<4>、

　　【正確答案】A

　　<5>、

　　【正確答案】B

　　<6>、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】(1)應(yīng)繳進口環(huán)節(jié)的增值稅

　　=1200000×(1+20%)×13%+3000000×(1+30%)÷(1-5%)×17%

　　=885094.74(元)

　　應(yīng)繳進口環(huán)節(jié)的消費稅=3000000×(1+30%)÷(1-5%)×5%=205263.16(元)

　　進口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費稅合計=885094.74+205263.16=1090357.9(元)

　　(2)代收代繳消費稅：

　　代收代繳消費稅=(210000+110000)÷(1-5%)×5%=16842.11(元)

　　(3)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方收回銷售時繳納的消費稅

　　=420000÷1.17×5%=17948.72(元)

　　(4)本期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅額：

　　本期進項稅合計=500000×17%+14000×11%+153400+885094.74=1125034.74(元)

　　本期銷項稅合計=45000×280×17%+(111700+53400)÷ (1+17%)×17%+170000×(1+5%)÷(1-5%)×17%+110000×17%+1080000÷ (1+17%)×17%+2000×160×17%+824000÷(1+17%)×17%+521000÷ (1+17%)×17%+10000×50×(1-5%)×17%+800×180×(1-5%)×17%=2727387.42(元)

　　本期應(yīng)納增值稅=2727387.42-1125034.74-54000=1548352.68(元)

　　(5)本期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅稅額：

　　應(yīng)納消費稅=[45000×280+111700÷(1+17%)+53400÷(1+17%)+170000×(1+5%)÷ (1-5%)+1080000÷(1+17%)+2000×160+824000÷(1+17%)+10000×50×(1-5%)]×5%- 732000×5%=730967.81(元)