綜合分析題(共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

(79)根據(jù)下述資料，回答問題：

某機(jī)動(dòng)車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2014年10月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售A型小轎車80輛，不含稅單價(jià)8萬(wàn)元/輛;銷售貨車32輛，不含稅單價(jià)3.4

萬(wàn)元/輛;銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬(wàn)元;

(2)國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料.取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬(wàn)元、

增值稅稅額170萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù);購(gòu)貨過程中發(fā)生不含稅運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，

取得運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;

購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，

取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款15萬(wàn)元，同時(shí)支付不含稅運(yùn)費(fèi)1.

2萬(wàn)元，并取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;

(3)進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20

萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，委托某運(yùn)輸公司(一般納稅人)將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫(kù)，

支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元(取得了貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票);進(jìn)口一輛小轎車公司自用，

成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬(wàn)元(消費(fèi)稅稅率為12%);

(4)將10輛A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員;貨車3輛對(duì)外投資;

捐贈(zèng)給汽車?yán)�力�?輛特制越野車(消費(fèi)稅稅率20%)，生產(chǎn)成本23.75萬(wàn)元/輛(

其他納稅人近期同類越野車的不含稅平均售價(jià)為35萬(wàn)元);

(5)將110輛A型小轎車移送給外省的獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售;

(6)銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價(jià)12萬(wàn)元/輛，因購(gòu)貨量大該公司給予

5%的優(yōu)惠價(jià)銷售;同時(shí)取得優(yōu)質(zhì)費(fèi)0.5萬(wàn)元/輛;

(7)將1輛A型號(hào)的小轎車無償贈(zèng)送給希望工程;

(8)本月購(gòu)進(jìn)汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300

萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，支付不含稅購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票;

(9)從自來水公司購(gòu)進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額

18萬(wàn)元，其中職工浴室使用10%;本年以前月份購(gòu)進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，

專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款3000元，同時(shí)支付運(yùn)輸單位不含稅運(yùn)費(fèi)150元(

取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票);

(10)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)再生資源，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10萬(wàn)元;

經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)1臺(tái)，取得普通發(fā)票，注明貨款1258元。

(關(guān)稅稅率均為10%，本月購(gòu)進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證;A、

B型小汽車消費(fèi)稅稅率9%)

該公司當(dāng)期進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。

A: 53.24

B: 92.34

C: 91.23

D: 54.64

答案:D

解析:(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金：

材料關(guān)稅

=(110+20+0.5)×10%=13.05(萬(wàn)元)

小轎車關(guān)稅=55×10%=5.50(萬(wàn)元)

進(jìn)口材料增值稅

=(110+20.5+13.05)×17%

=24.40(萬(wàn)元)

小轎車進(jìn)口增值稅

=(55+5.50)÷(1-12%)×17%

=11.69(萬(wàn)元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅合計(jì)

=13.05+5.50+24.40+11.69

=54.64(萬(wàn)元)

(2)國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

=170+20×11%+15×17%+1.2×11%+51+15×11%+18×(1-10%)+10

=253.73(萬(wàn)元)

(3)A型小轎車的銷項(xiàng)稅

=(80+10+110+1)×8× 17%

=273.36(萬(wàn)元)

(4)B型小轎車的銷項(xiàng)稅

=[200×12×(1-5%)+200×0.5÷1.17]×17%

=402.13(萬(wàn)元)

(5)越野車的銷項(xiàng)稅

=35×4×17%

=23.8(萬(wàn)元)

貨車和農(nóng)用汽車的銷項(xiàng)稅

=[(32+3)×3.4+71.183× 17%

=32.33(萬(wàn)元)

自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增政策。

根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，

其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

本月應(yīng)納增值稅

=273.36+402.13+23.8+32.33-(253.73+2×11%+24.40+11.69)

=441.58(萬(wàn)元)

(80) 該公司當(dāng)期國(guó)內(nèi)采購(gòu)環(huán)節(jié)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。

A: 158.26

B: 253.73

C: 275.26

D: 285.56

答案:B

解析:

(81) 該公司當(dāng)期A型小轎車的銷項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。

A: 271.24

B: 273.36

C: 198.59

D: 189.56

答案:B

解析:

(82) 該公司當(dāng)期B型小轎車的銷項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。

A: 302.36

B: 345.26

C: 402.13

D: 403.59

答案:C

解析:

(83) 該公司本月應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。

A: 472.56

B: 441.58

C: 456.26

D: 512.25

答案:B

解析:

(84) 關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述不正確的是( )。

A: 捐贈(zèng)A型號(hào)的小轎車要依法計(jì)算銷項(xiàng)稅

B: 本年以前月份購(gòu)進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理

C: 進(jìn)口自用小轎車進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅可以抵扣內(nèi)銷銷項(xiàng)稅

D: 折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅

答案:B

解析: