(85)根據(jù)下述資料，回答問題：

某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售、

進口和經(jīng)營娛樂中心等業(yè)務(wù)。

2014年9月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)委托某手表廠生產(chǎn)高檔鑲金手表100塊，提供純金1400克，賬面成本569000元;

手表廠提供輔助材料，共收取不含稅加工費和輔助材料費320000元，

并開具增值稅專用發(fā)票;受托方無同類產(chǎn)品售價，該手表廠依法代收代繳了消費稅

;該批手表收回后，商貿(mào)企業(yè)定價每塊不含稅28900元，本期售出28塊;

(2)從國外進口一輛小汽車，作為企業(yè)辦公用車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格18萬元，

從韓國購進一輛長度為10米的商用客車自用，離岸價為120萬元，

到我國海關(guān)起卸地前的運保費為9萬元;

(3)從國內(nèi)采購商品，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬元

、稅額7.65萬元;

(4)本月再次購進稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款5000元，

增值稅稅額850元;從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購金額22萬元，

開具合法收購憑證;

(5)娛樂中心取得舞廳娛樂收入45萬元，

領(lǐng)用上月收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品在舞廳供客人消費(

領(lǐng)用上月已抵扣了進項稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品成本為8萬元)，取得收入25萬元，

銷售啤酒等小食品取得收入31萬元，啤酒等小食品是上月從一般納稅人處購進，

購進成本為22萬元;

(6)上月銷售的一塊勞力士手表因質(zhì)量問題被顧客退回，該商貿(mào)企業(yè)退給顧客貨款37

萬元，并開具紅字普通發(fā)票;商貿(mào)企業(yè)將其退給代理商家，

取得代理商家開具的紅字專用發(fā)票注明金額29萬元、稅額4.93萬元;

(7)取得啤酒的逾期包裝物押金25萬元;

(8)受托代銷某品牌服裝，本期取得代銷不含稅收入19.36萬元，與委托方進行結(jié)算

，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額1.24萬元。

(本期進口關(guān)稅稅率為30%，小汽車消費稅稅率為5%，手表的消費稅稅率為20%，

娛樂中心的營業(yè)稅稅率為20%，當月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，

并在當月通過認證和抵扣)

該委托加工業(yè)務(wù)受托方應(yīng)代收代繳消費稅稅額( )萬元。

A: 22.23

B: 20.26

C: 22.19

D: 22.69

答案:A

解析:業(yè)務(wù)(1)：

委托加工業(yè)務(wù)受托方代收代繳消費稅=(569000+320000)÷(1-20%)×20%÷10000=22.23(

萬元)

進項稅=320000×17%÷10000=5.44(萬元)

銷項稅=28×28900×17%÷10000=13.76(萬元)

委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅

，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。商貿(mào)企業(yè)收回后銷售時應(yīng)納消費稅

=28×28900×20%÷10000-22.23÷100×28=9.96(萬元)

業(yè)務(wù)(2)：

商用客車長度超過7米，不屬于消費稅征收范圍。

進口關(guān)稅=18×30%+(120+9)×30%=44.10(萬元)

進口消費稅=18×(1+30%)÷(1-5%)×5%=1.23(萬元)

進口增值稅=18×(1+30%)÷(1-5%)×17%+(120+9)×(1+30%)×17%=32.70(萬元)

進口環(huán)節(jié)稅金合計=44.10+1.23+32.7=78.03(萬元)

業(yè)務(wù)(3)：

可抵扣進項稅=7.65(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：增值稅納稅人2011年12月1

日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，

可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，

在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額);非初次購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，

憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。

可抵扣進項稅=850÷10000+22×13%=2.95(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：

應(yīng)納營業(yè)稅=(45+25+31)×20%=20.20(萬元)

進項稅轉(zhuǎn)出=8÷(1-13%)×13%+22×17%=4.94(萬元)

業(yè)務(wù)(6)：

顧客退貨沖減銷項稅=37÷(1+17%)×17%=5.38(萬元)

商貿(mào)企業(yè)退貨沖減進項稅為4.93萬元

業(yè)務(wù)(7)：

銷項稅=25÷(1+17%)×17%=3.63(萬元)

業(yè)務(wù)(8)：

銷項稅=19.36×17%=3.29(萬元)

進項稅=1.24(萬元)

銷項稅合計=13.76+3.63+3.29-5.38=15.30(萬元)

自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)實行交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點，

一般納稅人購進自用的應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車、游艇，

其進項稅準予從銷項稅額中抵扣。

當月準予抵扣的進項稅合計=5.44+32.70+7.65+2.95-4.94-4.93+1.24=40.11(

萬元)

應(yīng)納增值稅=15.30-40.11=-24.81(萬元)

(86) 該商貿(mào)企業(yè)進口車輛應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金( )萬元。

A: 69.36

B: 69.38

C: 75.49

D: 78.O3

答案:D

(87) 業(yè)務(wù)(5)應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅為( )萬元。

A: 4.94

B: 6.38

C: 7.49

D: 7.56

答案:A

(88) 該商貿(mào)企業(yè)當月應(yīng)納增值稅( )萬元。

A: -24.81

B: -9.03

C: 1.07

D: -21.73

答案:A

(89) 該商貿(mào)企業(yè)當月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。

A: 17.24

B: 18.34

C: 19.58

D: 20.20

答案:D

(90)下列關(guān)于本題業(yè)務(wù)稅務(wù)處理說法中不正確的有( )。

A: 發(fā)生銷貨退回應(yīng)當減少當月的銷項稅額

B: 金表的委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)由受托方代收代繳消費稅

C: 啤酒的包裝物押金不計算消費稅

D: 當月購進固定資產(chǎn)所支付的進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣

E: 娛樂中心的混合銷售一律征收增值稅

答案:D,E