綜合分析題(共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

(79)根據(jù)下述資料，回答問題：

位于某縣的某卷煙廠(一般納稅人)生產(chǎn)銷售A級卷煙，同時(shí)經(jīng)營進(jìn)口卷煙。2014年10

月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)10月3日，自其他企業(yè)購進(jìn)已稅煙絲不含稅買價(jià)180萬元，自某煙絲加工廠購進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)150萬元，上述煙絲均取得增值稅專用發(fā)票，煙絲于10月10日入庫;(2)10月4日，發(fā)往8煙絲加工廠煙葉一批，委托B煙絲加工廠加工煙絲，發(fā)生煙葉成本30萬元，支付不含稅加工費(fèi)15萬元，取得增值稅專用發(fā)票，該煙絲加工廠同類售價(jià)為80萬元，當(dāng)月煙絲收回后全部用于生產(chǎn)卷煙;(3)10月8日，從國外進(jìn)口卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)箱(每條200支)，支付買價(jià)1650萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬元;(4)10月25日，經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售A級卷煙給各商場1200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場3%的折扣;銷售A級卷煙給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬元并取得了運(yùn)輸公司(一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票;(5)10月26日，沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金12.34萬元;(6)10月27日，取得下屬非獨(dú)立核算的專賣店銷售A級卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票;(7)10月30日銷售白包卷煙25箱(適用56%稅率)，每箱不含稅售價(jià)為2.5萬元;(8)以分期付款方式向某煙酒批發(fā)企業(yè)批發(fā)A級卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)1800萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月20日收取。

(其他資料：10月1日，期初庫存煙絲買價(jià)200萬元，10月31日，期末庫存煙絲買價(jià)35萬元;本期進(jìn)項(xiàng)稅票據(jù)均通過認(rèn)證;進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%;煙絲消費(fèi)稅稅率為30%)本期可抵扣已納消費(fèi)稅為( )萬元。

A: 148.45

B: 161.39

C: 148.70

D: 172.50

答案:D

解析:業(yè)務(wù)(1)：

購進(jìn)煙絲的進(jìn)項(xiàng)稅=(180+150)×17%=56.10(萬元)業(yè)務(wù)(2)：

委托加工業(yè)務(wù)，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。

委托方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15×17%=2.55(萬元)受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=80×30%=24(萬元)業(yè)務(wù)(3)：

關(guān)稅=(1650+15+12)×20%=335.40(萬元)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=[10000×(1650+15+12+335.40)÷(1000×250)+0.6]÷(1-36%)=126.71(元)>70元，所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為56%。

進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×56%+1000×150÷

10000=2595.33(萬元)進(jìn)口卷煙的增值稅=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-56%)×17%=783.31(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)=335.40+2595.33+783.31=3714.04(萬元)業(yè)務(wù)(4)：銷售A級卷煙，每標(biāo)準(zhǔn)條售價(jià)=10000×3600÷(1200×250)=120元/條>70元/條，消費(fèi)稅稅率適用56%。

消費(fèi)稅=(3600+2400)×56%+(1200+800)×150÷10000=3390(萬元)增值稅銷項(xiàng)稅=3600×17%+2400×17%=1020(萬元)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120×11%=13.2(萬元)業(yè)務(wù)(5)：沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金要并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅。

消費(fèi)稅額=12.34÷(1+17%)×56%=5.91(萬元)銷項(xiàng)稅額=12.34÷(1+17%)×17%=1.79(萬元)業(yè)務(wù)(6)：銷項(xiàng)稅額=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(萬元)消費(fèi)稅額=21.06÷(1+17%)×56%=10.08(萬元)業(yè)務(wù)(7)：白包卷煙按照56%稅率征稅，并按定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅。

消費(fèi)稅=2.5×56%×25+25× 150÷10000=35.38(萬元)銷項(xiàng)稅=25×2.5×17%=10.63(萬元)業(yè)務(wù)(8)：消費(fèi)稅=1800×60%×56%+600×150×60%÷10000=610.2(萬元)銷項(xiàng)稅=1800× 60%×17%=183.6(萬元)可抵扣已納消費(fèi)稅=(200+180+150+80-35)×30%=172.5(萬元)本期應(yīng)納消費(fèi)稅=(3390+5.91+10.08+35.38+610.2)-172.5=3879.07(萬元)本期進(jìn)項(xiàng)稅額=56.10+2.55+783.31+13.2=855.16(萬元)本期銷項(xiàng)稅額=1020+1.79+3.06+10.63+183.6=-1219.08(萬元)本期應(yīng)交增值稅=1219.08-855.16=363.92(萬元)(80) 本期進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅為( )萬元。

A: 335.40

B: 330

C: 332.40

D: 336

答案:A

(81) 本期向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅合計(jì)為( )萬元。(不包含委托加工業(yè)務(wù))

A: 3645.77

B: 3754.01

C: 3879.07

D: 3667.20

答案:C

(82) 本期進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)為( )萬元。

A: 1845.90

B: 3714.04

C: 2632.83

D: 2632.98

答案:B

(83) 本期應(yīng)繳納增值稅合計(jì)為( )萬元。

A: 363.92

B: 233.86

C: 368.72

D: 334.25

答案:A

(84)以下關(guān)于本題業(yè)務(wù)中的表述，正確的有( )。

A: 外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙不可以抵扣已納消費(fèi)稅

B: 銷售卷煙給商場的折扣屬于現(xiàn)金折扣，不得沖減計(jì)稅銷售額

C: 沒收逾期未收回的A級卷煙包裝物押金計(jì)算消費(fèi)稅，不計(jì)算增值稅

D: 進(jìn)口卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅

E: 進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格中要包括定額消費(fèi)稅

答案:B,E