(75)根據(jù)下述資料，回答問題：

某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2014年10月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)

：

(1)從國外進(jìn)口一批化妝品，成交價1380000元，相關(guān)費用20000元，

支付貨物進(jìn)口后的保險費用20000元。在自海關(guān)運往單位的途中，因管理不善損失了

35%的化妝品，已經(jīng)申報了保險賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)A、B

兩種化妝品。

(2)以價值80000元的原材料委托市區(qū)內(nèi)其他加工廠加工化妝品，支付加工費55000元

，并取得了增值稅專用發(fā)票，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。

(3)當(dāng)月委托大成公司代銷自產(chǎn)A化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元。

(4)本月將成本為87000元的玉米運往某酒精加工廠(小規(guī)模納稅人)加工成酒精，

加工后支付不含稅加工費40000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

該酒精加工廠未履行代收代繳消費稅的義務(wù)，

化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回后全部用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。

(5)銷售B化妝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生運費支出2000元，裝卸費支出500元

，取得了運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票;將1000件B化妝品用于公益性捐贈;

購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元、增值稅稅額

17000元，該批材料月末未入庫。

(6)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議：以自有價值2000

萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有)，

按照約定公司每月收取20萬元的固定收入。

(7)從獨立核算的水廠購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%

的自來水用于職工浴室。

(8)月底，因資金緊張，經(jīng)與大成公司協(xié)商，

大成公司同意就代銷化妝品事宜提前支付50%的款項，

大成公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該企業(yè)。

(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%;

進(jìn)口化妝品全部被生產(chǎn)車間領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品，化妝品消費稅稅率30%;

酒精消費稅稅率為5%)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金為( )元。

A: 1000000

B: 1338594.89

C: 1408000

D: 1808350

答案:C

解析:(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金：

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1380000+20000)×20%=280000(元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅=(1380000+20000+280000)÷(1-30%)×30%=720000(元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(13800004-20000+280000)÷(1-30%)×17%=408000(元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金=280000+720000+408000=1408000(元)

(2)本月應(yīng)繳納的增值稅：

進(jìn)項稅=408000×(1-35%)+55000×17%+40000×3%+17000+720×(1-20%)=293326(元)

銷項稅=(21500×58+1000×58+1500000×50%)×17%=349350(元)

應(yīng)納增值稅=349350-293326=56024(元)

(3)委托加工收回的應(yīng)稅消費品，受托方未履行代收代繳義務(wù)的，由委托方補(bǔ)繳消費稅

。對委托方補(bǔ)征稅款的計稅依據(jù)是：如果收回的應(yīng)稅消費品已直接銷售，

按銷售額計稅補(bǔ)征;如果收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，

按組成計稅價格計稅補(bǔ)征。

本月應(yīng)繳納的消費稅=(87000+40000)÷(1-5%)×5%+(21500×58+1000×58)×30%+1500000×

50%×30%-720000×(1-35%)=155184.21(元)

(4)酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進(jìn)行合作經(jīng)營，

如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟(jì)實體，

業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應(yīng)視為租金收入，根據(jù)有關(guān)稅收法律、

行政法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)=租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

本期應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%×10000=10000(元)

(76) 本月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

A: 43274

B: 56024

C: 43244

D: 0

答案:B

解析:

(77) 本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅為( )元。

A: 155184.21

B: 213894.89

C: 163549.23

D: 280350

答案:A

解析:

(78) 本期應(yīng)繳納營業(yè)稅為( )元。

A: 0

B: 5000

C: 10000

D: 6000

答案:C

解析: