(85)根據(jù)下述資料，回答問題：

某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年12月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅730萬元;

從小規(guī)模納稅人購進(jìn)零配件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬元

;支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計(jì)120萬元，其中職工浴室使用5%

，企業(yè)下屬非獨(dú)立獨(dú)立

核算賓館耗用水電10%。

(2)外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，交由運(yùn)輸公司(一般納稅人)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用

20萬元(取得了運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)，全部用于生產(chǎn)汽車。

(3)采用分期收款方式銷售200輛自產(chǎn)小轎車，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)3600萬元，

本月收回50%貨款，一次給對方全額開具專用發(fā)票;銷售800輛商務(wù)客車，

開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款12000萬元;應(yīng)客戶要求，

用一輛自產(chǎn)商務(wù)客車改裝成救護(hù)車，開具普通發(fā)票，取得銷售收入22.23萬元，

另收改裝費(fèi)1.17萬元;銷售本企業(yè)自用3年的1輛小汽車，售價(jià)12萬元，賬面原價(jià)20

萬元。

(4)該轎車生產(chǎn)企業(yè)將4輛自產(chǎn)商務(wù)客車獎(jiǎng)勵(lì)給具有突出貢獻(xiàn)的科研人員;將1

輛自產(chǎn)小轎車贈(zèng)送某關(guān)系單位;將1輛自產(chǎn)小轎車移送給本企業(yè)后勤部門使用。

(5)該轎車生產(chǎn)企業(yè)下屬汽車修配廠提供汽車修理服務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)款

46.8萬元。

(6)該轎車生產(chǎn)企業(yè)下屬的賓館取得收入180萬元。

(本月取得的合規(guī)票據(jù)均在本月認(rèn)證并抵扣，自產(chǎn)小轎車消費(fèi)稅稅率為9%，

商務(wù)客車消費(fèi)稅稅率為5%)

該企業(yè)銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬元。

A: 324

B: 325.62

C: 324.9

D: 327.24

答案:D

解析:業(yè)務(wù)(1)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=730+800×3%+120×(1-10%-5%)=856(萬元)

業(yè)務(wù)(2)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=85+20×11%=87.2(萬元)

汽車輪胎用于生產(chǎn)汽車，不可以抵扣消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)(3)：分期收款方式銷售小汽車由于提前全額開具增值稅專用發(fā)票，

所以當(dāng)期全額征收增值稅和消費(fèi)稅;自產(chǎn)商務(wù)客車改裝救護(hù)車，

屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，移送使用環(huán)節(jié)要視同銷售繳納消費(fèi)稅，

但是對于增值稅，自產(chǎn)商務(wù)客車改裝救護(hù)車屬于生產(chǎn)的一個(gè)環(huán)節(jié)，

不對商務(wù)客車征收增值稅。對于生產(chǎn)出來的救護(hù)車對外銷售，

屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的貨物，要以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。

小轎車應(yīng)納銷項(xiàng)稅=3600×17%=612(萬元)

小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=3600×9%=324(萬元)

商務(wù)客車銷項(xiàng)稅=12000×17%=2040(萬元)

商務(wù)客車消費(fèi)稅=12000×5%+12000÷800×5%=600.75(萬元)

銷售救護(hù)車銷項(xiàng)稅=(22.23+1.17)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)

銷售自己使用過小汽車應(yīng)納增值稅=12÷(1+3%)×2%=0.23(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納銷項(xiàng)稅=4×12000÷800×17%+(1+1)×3600÷200×17%=16.32(萬元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=4×12000÷800×5%+(1+1)×3600+200×9%=6.24(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅=46.8÷(1+17%)×17%=6.8(萬元)

業(yè)務(wù)(6)：營業(yè)稅=180×5%=9(萬元)

銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=324+(1+1)×3600÷200×9%=327.24(萬元)

銷售商務(wù)客車應(yīng)納消費(fèi)稅=600.75+4×12000+800×5%=603.75(萬元)

該企業(yè)應(yīng)納增值稅=612+2040+3.4+16.32+6.8-856-87.2+0.23=1735.55(萬元)

該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=327.24+603.75=930.99(萬元)

(86) 該企業(yè)銷售商務(wù)客車應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬元。

A: 603.75

B: 600.75

C: 564。36

D: 589.23

答案:A

解析:

(87) 該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為( )萬元。

A: 1189.80

B: 1748.57

C: 1752.86

D: 1735.55

答案:D

解析:

(88) 該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )萬元。

A: 929.1

B: 926.40

C: 778.55

D: 930.99

答案:D

解析:

(89) 該企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅為( )萬元。

A: 1.17

B: 7.25

C: 9

D: 11

答案:C

解析:

(90)根據(jù)該企業(yè)的上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。

A: 用自產(chǎn)商務(wù)客車改裝救護(hù)車應(yīng)繳納消費(fèi)稅

B: 銷售自用3年的小汽車，按簡易辦法計(jì)征增值稅

C: 賓館耗用的水費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

D:

將自產(chǎn)小轎車移送給本企業(yè)后勤部門使用，

以消費(fèi)者購置該型號(hào)車輛的價(jià)格計(jì)算繳納車輛購置稅

E: 銷售本企業(yè)自用的小汽車，不需要繳納增值稅

答案:A,B,D

解析: