(75)根據(jù)下述資料，回答問題：

某油田為增值稅一般納稅人，主要從事原油開采、提煉生產(chǎn)業(yè)務(wù)，

在開采原油過程中，開采天然氣，2015年1、2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

1月份：

(1)采用分期收款方式銷售自行開采的原油2400噸，不含稅銷售額1320000元，

合同規(guī)定，貨款分兩個(gè)月支付，本月支付80%，其余貨款于2月15日前支付。

由于購貨方資金緊張，1月支付貨款800000元。

(2)采用預(yù)收貨款方式向甲企業(yè)銷售原油2000噸，不含稅銷售額1200000元，當(dāng)月收取

20%定金，不含稅金額為240000元，合同規(guī)定2月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。

(3)銷售天然氣2000千立方米，不含稅銷售額6000000元。

(4)從一般納稅人購進(jìn)材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅480000元，

支付不含稅運(yùn)費(fèi)40000元，并取得了貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。本月領(lǐng)用其中的

15%用于基建工程項(xiàng)目。

2月份：

(1)2月5 H

向甲企業(yè)發(fā)出原油2000噸，收回剩余的80%貨款，不含稅金額為960000元;2

月份銷售原油1500噸，取得不含稅銷售額840000元。

(2)2月購進(jìn)貨物取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅88400元。

月初購人稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款為3400元。

(3)以自己開采的原油110噸換取職工勞保用品，雙方約定不含稅價(jià)款60500元，

并取得增值稅專用發(fā)票。

(4)將自產(chǎn)的原油850噸投資乙企業(yè)，雙方約定不含稅銷售額為510000元。

(購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當(dāng)月認(rèn)證并申報(bào)抵扣)

2015年1月該油田應(yīng)納資源稅為( )元。

A: 365700

B: 423360

C: 403200

D: 456300

答案:B

解析:1月份：

業(yè)務(wù)(1)：納稅人采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，

其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。自2014年12月1日起，原油、

天然氣，資源稅稅率由5%變更為6%。

應(yīng)納資源稅=1320000×80%×6%=63360(元)

應(yīng)納增值稅=1320000×80%×17%=179520(元)

業(yè)務(wù)(2)：

納稅人采用預(yù)收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天，

所以1月份銷售原油并不繳納資源稅和增值稅。

業(yè)務(wù)(3)：

銷售天然氣應(yīng)納資源稅=6000000×6%=360000(元)

銷售天然氣應(yīng)納增值稅=6000000×13%=780000(元)

業(yè)務(wù)(4)：

購進(jìn)材料可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=(480000+40000×11%)×(1-15%)=411740(元)

(1)1月份應(yīng)納資源稅=63360+360000=423360(元)

(2)1月份應(yīng)納增值稅=179520+780000-411740=547780(元)

2月份：

業(yè)務(wù)(1)：本月發(fā)出原油，納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)全額納稅，該業(yè)務(wù)應(yīng)納資源稅=1200000×

6%+840000×6%=122400(元)

應(yīng)納增值稅=1200000×17%+840000×17%=346800(元)

業(yè)務(wù)(2)：

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=88400(元)

業(yè)務(wù)(3)：

資源稅=60500×6%=3630(元)

銷項(xiàng)稅=60500×17%=10285(元)

進(jìn)項(xiàng)稅=60500×17%=10285(元)

業(yè)務(wù)(4)：

資源稅=510000×6%=30600(元)

銷項(xiàng)稅=510000×17%=86700(元)

1月份采用分期收款方式銷售原油的，2月份應(yīng)就其中的20%繳納資源稅和增值稅。

應(yīng)納資源稅=1320000×20%×6%=15840(元)

應(yīng)納增值稅=1320000×20%×17%=44880(元)

(3)2月份應(yīng)納資源稅共計(jì)=122400+3630+30600+15840=172470(元)

(4)2月份應(yīng)納增值稅=346800+448804-102854-86700-88400-10285=389980(元)

(76) 2015年1月該油田應(yīng)納增值稅為( )元。

A: 547780

B: 624540

C: 667480

D: 543740

答案:A

(77) 2015年2月該油田應(yīng)納資源稅為( )元。

A: 167890

B: 199855

C: 172470

D: 201235

答案:C

(78) 2015年2月該油田應(yīng)納增值稅為( )元。

A: 406580

B: 356790

C: 366750

D: 389980

答案:D