計算題(共8題，每題2分。每題備選項中，只有一個最符合題意。)

(71)根據(jù)下述資料，回答問題：某縣城一家建筑公司從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營，2015年3月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)承包一家工廠的廠房建設(shè)工程，本月全部完工，建設(shè)施工合同中注明工程總價款為2000萬元。另外得到對方支付的提前竣工獎100萬元。

(2)承包一家制藥廠廠房改造工程，工程總價款為500萬元，其中包括所用的原材料價款為60萬元，動力價款為10萬元，還包括制藥廠提供的一臺輔助設(shè)備，價款為40萬元。

(3)承包一家商場的裝飾工程。完工后向商場收取人工費20萬元、管理費5萬元、輔助材料費7萬元，另外，商場采購的原材料價款為8萬元。

(4)為一家關(guān)聯(lián)企業(yè)提供安裝勞務(wù)，因為考慮到雙方的關(guān)系特殊，所以以低于安裝成本的價格向?qū)Ψ绞杖×?0萬元的安裝費，經(jīng)查實，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為價格不合理。已知安裝成本為15萬元，當(dāng)?shù)匕惭b業(yè)務(wù)的成本利潤率為5%。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

A: 60

B: 63

C: 100

D: 105

答案:B

解析:(1)對方支付的提前竣工獎屬于價外費用，應(yīng)包括在計稅依據(jù)中。應(yīng)納營業(yè)稅=(2000+100)×3%=63(萬元)

(2)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(非裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用的原材料、設(shè)備和其他物資以及動力價款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款。應(yīng)納營業(yè)稅=(500-40)×3%=13.8(萬元)

(3)納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入確認(rèn)營業(yè)額，不包括客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款。

應(yīng)納營業(yè)稅=(20+7+5)×3%=0.96(萬元)

(4)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)按順序確定營業(yè)額，無法確定平均價格的，按組成計稅價格確定營業(yè)額。

營業(yè)額=15×(1+5%)÷(1-3%)=16.24(萬元)

應(yīng)納營業(yè)稅=16.24×3%=0.49(萬元)

(72) 業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

A: 13.8

B: 14.1

C: 15

D: 16.2

答案:A

(73)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

A: 0.60

B: 0.75

C: 0.96

D: 1.20

答案:C

(74) 業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )萬元。

A: 0.30

B: 0.32

C: 0.47

D: 0.49

答案:D

(75)根據(jù)下述資料，回答問題：東方印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業(yè)務(wù)。2014年9

月有關(guān)資料如下：(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的圖書和雜志。

購買紙張取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額2900000元。

(2)接受報社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本450000元，收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額200000元。

(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習(xí)本，自行購買紙張，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開具的普通發(fā)票注明金額520000元。

(4)銷售印刷過程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。

(5)當(dāng)月購買其他印刷用材料.取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額51000元。

購貨和送貨均交由當(dāng)?shù)丶走\輸公司(小規(guī)模納稅人)負(fù)責(zé)運輸，9月份發(fā)生運費20000元

、裝卸費5000元，甲運輸公司向其開具了增值稅普通發(fā)票。

(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)部分庫存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)�，成本為5700元。

(7)印刷廠購置并更換用于印刷的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1360

元。

(本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證和抵扣)

該印刷廠當(dāng)月計稅銷售額為( )元。

A: 3544444.44

B: 3547008.55

C: 3562741.O9

D: 623000

答案:B

解析:印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)

以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

計稅銷售額=2900000+200000+(520000+3000)÷(1+17%)=3547008.55(元)

業(yè)務(wù)(1)：進項稅=340000(元)

銷項稅=2900000×13%=377000(元)

業(yè)務(wù)(2)：銷項稅=200000×17%=34000(元)

業(yè)務(wù)(3)：進項稅=68000(元)

銷項稅=520000÷(1+17%)×17%=75555.56(元)

業(yè)務(wù)(4)：銷項稅=3000÷(1+17%)× 17%=435.90(元)

業(yè)務(wù)(5)：進項稅=51000(元)

業(yè)務(wù)(6)：進項稅轉(zhuǎn)出=5700×17%=969(元)

業(yè)務(wù)(7)：進項稅=1360(元)

銷項稅=377000+34000+75555.56+435.90=486991.46(元)

可抵扣進項稅=340000+68000+51000+1360-969=459391(元)

應(yīng)納增值稅=486991.46-459391=27600.46(元)

(76) 該印刷廠當(dāng)月銷項稅額為( )元。

A: 463258.91

B: 478991.46

C: 486991.46

D: 1602991.45

答案:C

(77) 該印刷廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進項稅額( )元。

A: 459000

B: 460740

C: 459391

D: 460360

答案:C

(78) 該印刷廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )元。

A: 27600.46

B: 26251.45

C: 141850.45

D: 26631.46

答案:A