(51) 關(guān)于酒類產(chǎn)品消費稅的征收，下列表述正確的有( )。

A:對啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，

以向其關(guān)聯(lián)單位的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準

B: 委托加工糧食白酒的，以納稅人收回的糧食白酒數(shù)量為課稅數(shù)量

C:已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上的

、累計上漲幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格

D:白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，

生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格

E: 白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案

答案:B,C,D,E

解析:對啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，

不得以向其關(guān)聯(lián)單位的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準，

而應(yīng)當以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格(含包裝物及包裝物押金)

作為確定消費稅稅額的標準。

(52)

依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中不征收消費稅、暫緩征收或免征消費稅的有(

)。

A: 航空煤油

B: 外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油

C: 自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油

D: 電動汽車

E: 涂料

答案:A,B,D

解析:選項A，航空煤油暫緩征收消費稅;選項B，

外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅;選項C，

自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅;選項D，

電動汽車不征消費稅;選項E，涂料屬于消費稅的征稅范圍。

(53) 按現(xiàn)行政策，下列表述中，不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。

A:自2014年10月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過3萬元的企業(yè)，

暫免征收增值稅

B: 對于商業(yè)企業(yè)的平銷返利的收入，一律并入銷售額計算銷項稅

C: 增值稅一般納稅人接受旅客運輸服務(wù)，可憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅

D:國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費收入，

不征收增值稅

E: 污水處理勞務(wù)免征增值稅

答案:B,C

解析:選項B，對于商業(yè)企業(yè)的平銷返利的收入，不并人銷售額計算銷項稅，

而是按規(guī)定公式計算沖減進項稅;選項C，增值稅一般納稅人接受旅客運輸服務(wù)，

不得抵扣進項稅。

(54)

外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。

甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，

乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%

的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，

下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有( )。

A: 甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅

B: 甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C: 甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳

D: 乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅

E: 乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅15萬元

答案:C,D

解析:甲企業(yè)屬于境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，

應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元(3200×5%);乙企業(yè)將不動產(chǎn)投資入股，

共擔風險的，不征收營業(yè)稅。

(55) 按營業(yè)稅法的規(guī)定，可以享受減免稅優(yōu)惠的有( )。

A: 殘疾人員設(shè)立的私營企業(yè)提供的勞務(wù)

B: 個人無償贈與兄弟姐妹住房

C: 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

D: 保險企業(yè)取得的追償款

E: 對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收人

答案:B,C,D,E

解析:殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。

(56)下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有( )。

A: 國家與納稅人之間權(quán)利與義務(wù)的不對等性.只能存在于稅收法律關(guān)系中

B: 稅收法律關(guān)系具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單項轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

C: 稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件

D: 征稅權(quán)雖是國家法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓’

E: 稅收法律關(guān)系主體的一方只能是國家

答案:A,B,C,E

解析:選項D，征稅權(quán)雖是國家法律授予的，但是不能放棄或轉(zhuǎn)讓。

(57) 關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人，下列表述正確的有( )。

A: 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，以承包人為納稅人

B: 單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時，不是營業(yè)稅納稅人

C:境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者、

受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人

D:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，

以代理人為扣繳義務(wù)人

E: 依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)不是營業(yè)稅的納稅人

答案:B,C,E

解析:選項A，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為

，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人名義對外經(jīng)營，并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的

，以發(fā)包人為納稅人;否則以承包人為納稅人;選項D，

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，

自行申報繳納營業(yè)稅。在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人;

沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。

(58) 下列有關(guān)葡萄酒消費稅征收管理的說法，不正確的有( )。

A: 用外購已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費稅款

B:境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》

的退稅聯(lián)申請已納消費稅的退稅

C: 商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅

D: 以進口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進口環(huán)節(jié)已納消費稅

E: 境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個人之間銷售葡萄酒，不實行《葡萄酒購貨證明單》管理

答案:A,C,E

解析:選項A，以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，

準予從當期應(yīng)納消費稅稅額中抵減《海關(guān)進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅;選項

C，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個人的，

不實行證明單管理，按規(guī)定申報繳納消費稅;選項E，

境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》管理。

(59) 下列各項中，符合營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點具體規(guī)定的有( )。

A: 納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天

B: 各銀行總行業(yè)務(wù)的納稅地點為總行機構(gòu)所在地

C: 納稅人發(fā)生自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供建筑業(yè)勞務(wù)的當天

D: 納稅人出租土地的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

E: 扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點為工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地

答案:A,B,E

解析:選項C，納稅人發(fā)生自建行為的，

其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間;選項D，

納稅人出租土地使用權(quán)，應(yīng)當向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

(60) 按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

A: 代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品

B: 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向核算地主管稅務(wù)機關(guān)繳納

C: 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付首筆貨款的當天

D: 資源稅以各種應(yīng)稅產(chǎn)品的實際產(chǎn)量計征資源稅

E: 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點為應(yīng)稅礦產(chǎn)品的收購地

答案:A,C,E

解析:選項B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納;選項D，

資源稅以各種應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量計征資源稅，課稅數(shù)量根據(jù)情況可以是銷售量、

自用量、移送量或產(chǎn)量。