2018年稅務師《稅法一》精講知識點（6）

　　關于當期銷項稅的“當期”

　　關于當期銷項稅的“當期”，是銷項稅額的確定時間，按照增值稅納稅義務發(fā)生時間(第十二節(jié))的規(guī)定執(zhí)行。

　　2. 關于當期進項稅額的“當期”，是進項稅額的抵扣時間。

　　我國現(xiàn)行增值稅可以當期抵扣的進項稅實施購進扣稅法;特定銷售行為分期抵扣;在部分行業(yè)試點核定扣稅法。

　　購進扣稅法——這是我國目前增值稅進項稅抵扣的基本方法，要求在規(guī)定時限內(nèi)對取得的進項稅額發(fā)票進行認證，不論該發(fā)票上所列的貨物是否投入生產(chǎn)或銷售，經(jīng)過認證的發(fā)票稅額可以進行進項稅額的抵扣(規(guī)定不得抵扣進項稅的情形除外)。

　　核定扣稅法——自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍。

　　購進扣稅法具體認證時間規(guī)定如下：

　　(1)增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　(2)2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，采用“先比對后抵扣”管理辦法。應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。

　　稅務機關于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結(jié)果信息。

　　對稽核比對結(jié)果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核結(jié)果的當月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。

　　(3)自2016年3月1日起，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證。

　　納稅信用A級增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)，可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。