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2018年稅務(wù)師《稅法一》精講知識點（1）

來源：考試網(wǎng) [2018年1月26日] 【大中小】

2018年稅務(wù)師《稅法一》精講知識點（1）

　　資源類——資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)

　　即征即退30%

　　即征即退50%

　　即征即退70%

　　即征即退100%

　　修理修配

項目

具體規(guī)定

飛機

修理

1.自2000年1月1日起，對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退的政策

2.對承攬國內(nèi)、國外航空公司飛機維修業(yè)務(wù)的企業(yè)所從事的國外航空公司飛機維修業(yè)務(wù)，實行免征本環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額、直接退還相應(yīng)增值稅進項稅額

3.飛機維修企業(yè)應(yīng)分別核算國內(nèi)、國外飛機維修業(yè)務(wù)的進項稅額；未分別核算或者未準(zhǔn)確核算進項稅額的，由主管稅務(wù)機關(guān)進行核定。造成多退稅款的，予以追回；涉及違法犯罪的，按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定處理

鐵路貨車修理

鐵路系統(tǒng)內(nèi)部為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免增值稅

　　軟件產(chǎn)品

　　1.軟件產(chǎn)品增值稅政策

　　(1)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

　　(2)增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

　　本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

　　2.軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算

　　(1)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：

　　即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

　　當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額

　　當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×17%

責(zé)編：jiaojiao95

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