卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定

　　【提示】

　�、俣惵�11%加0.005元/支;

　�、诃h(huán)節(jié)內(nèi)不征收——批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅;

　�、鄄荒艿挚垡郧碍h(huán)節(jié)消費稅。

　　④總機(jī)構(gòu)匯總納稅

　　【例題•計算題】某煙酒批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)，2017年3月向煙酒零售單位批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;向煙酒零售單位批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明含稅銷售額88.92萬元;同時向消費者直接零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元，當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項稅額為35.598萬元。計算該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費稅合計數(shù)(每標(biāo)準(zhǔn)條200支)。

　　【答案及解析】

　　應(yīng)納消費稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×11%+(5000+2000+300)×200×0.005/10000=38.50(萬元)。

　　應(yīng)納增值稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78(萬元)。

　　合計繳納增值稅、消費稅=38.50+22.78=61.28(萬元)。