稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。

　　【例題·計(jì)算題】某金店為增值稅一般納稅人，2011年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬元，其中包括以舊換新銷售金銀首飾實(shí)際取得的含稅銷售額3.51萬元，該批以舊換新銷售的金銀首飾零售價(jià)為8.19萬元。計(jì)算該金店此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅。

　　『正確答案』增值稅銷項(xiàng)稅額=51.48÷1.17×17%=7.48(萬元)

　　【例題·計(jì)算題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)某種電機(jī)產(chǎn)品，本月采用以舊換新方式促銷，銷售該電機(jī)產(chǎn)品618臺(tái)，每臺(tái)舊電機(jī)產(chǎn)品不含稅作價(jià)260元，按照出廠價(jià)扣除舊貨收購(gòu)價(jià)實(shí)際取得不含稅銷售收入791040元，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

　　『正確答案』銷項(xiàng)稅額=(791040+618×260)×17%=161792.4(元)

　　(3)還本銷售：

　　還本銷售，指銷貨方將貨物出售之后，按約定的時(shí)間，一次或分次將購(gòu)貨款部分或全部退還給購(gòu)貨方，退還的貨款即為還本支出。

　　稅法規(guī)定：不得從銷售額中減除還本支出。

　　(4)以物易物：

　　稅法規(guī)定：雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　【例題·計(jì)算題】某電機(jī)廠用15臺(tái)電機(jī)與原材料供應(yīng)商換取等值生產(chǎn)用原材料，雙方均開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為23100元，原材料已入庫(kù)，計(jì)算此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額。

　　『正確答案』銷項(xiàng)稅額=23100×17%=3927(元)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=23100×17%=3927(元)

　　應(yīng)納增值稅=3927-3927=0

　　【注意】如果是雙方均未開具增值稅專用發(fā)票,此業(yè)務(wù)只有銷項(xiàng)稅額。

　　(5)包裝物押金計(jì)稅問題

　　稅法規(guī)定：

　�、偌{稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。

　�、趯�(duì)收取的包裝物押金，逾期(超過12個(gè)月)并入銷售額征稅。

　　應(yīng)納增值稅=逾期押金÷(1+稅率)×稅率

　　押金視為含增值稅收入并入銷售額征稅時(shí)要換算為不含稅銷售額。

　�、蹖�(duì)酒類產(chǎn)品包裝物押金：

　　對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。

　　【考題·單選題】(2011年)某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金23.4萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為(　)萬元。

　　A.116.24

　　B.136.00

　　C.144.50

　　D.145.95

　　『正確答案』C

　　『答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=800×17%+58.5÷(1+17%)×17%=144.50(萬元)

　　【例題·單選題】某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元;同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元(尚未逾期)，逾期包裝物押金6000元。此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為(　)。

　　A.13600元

　　B.13890.60元

　　C.15011.32元

　　D.15301.92元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』銷項(xiàng)稅=[93600÷(1+17%)+2000÷(1+17%)]×17%=13890.60(元)