第一節(jié)　增值稅概述

　　一、增值稅的概念

　　增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

　　(一)關(guān)于增值額--理論增值額

　　增值額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值，即V+M。

　　(二)法定增值額

　　實(shí)行增值稅的國家，據(jù)以征稅的增值額是一種法定增值額，并非理論上的增值額。

　　法定增值額是指各國政府根據(jù)各自國家的國情、政策要求，在增值稅制度中人為確定的增值額。

　　法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國在扣除范圍上，對外購固定資產(chǎn)處理方法不同。

　　二、增值稅的類型(三種)

　　區(qū)分標(biāo)志--扣除項(xiàng)目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同

　　【例題·多選題】按對外購固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類型有(　)。

　　A.生產(chǎn)型增值稅

　　B.收入型增值稅

　　C.消費(fèi)型增值稅

　　D.積累型增值稅

　　E.分配型增值稅

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』增值稅按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

　　三、增值稅的性質(zhì)及原理

　　(一)增值稅的性質(zhì)

　　1.以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額

　　2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性

　　3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率

　　(二)增值稅的計(jì)稅原理

　　1.按全部銷售額計(jì)稅，但只對其中的新增價(jià)值征稅

　　2.實(shí)行稅款抵扣制

　　3.稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款

　　四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合

　　(一)交叉征稅：如我國增值稅與消費(fèi)稅

　　(二)平行征稅：如我國增值稅與營業(yè)稅

　　五、增值稅的計(jì)稅方法

　　間接計(jì)算法--實(shí)行增值稅的國家廣泛采用的計(jì)稅方法

　　六、增值稅的特點(diǎn)

　　(一)增值稅的特點(diǎn)

　　1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征

　　2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款

　　3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

　　(二)增值稅的優(yōu)點(diǎn)

　　增值稅的優(yōu)點(diǎn)是由增值稅的特點(diǎn)決定的

　　1.能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭

　　2.既便于對出口商品退稅，又可避免對進(jìn)口商品征稅不足

　　3.在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性

　　4.在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)，避免發(fā)生偷稅

　　七、我國增值稅建立與發(fā)展(了解)

　　新增內(nèi)容：

　　2012年1月1日起，增值稅改革試點(diǎn)：

　　1.在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，試點(diǎn)實(shí)行增值稅

　　2.新增兩檔低稅率：11%、6%

　　3.試點(diǎn)地區(qū)改征增值稅的收入仍歸試點(diǎn)地區(qū)