國際稅收抵免制度

1. 抵免限額的確定

以不超過其外國來源所得按照本國稅法規(guī)定的適用稅率計算的應(yīng)納稅額為限。公式如下：

抵免限額=(來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得×居住國所得稅稅率)×(來自非居住國應(yīng)稅所得÷來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得)

上述公式可簡化成：抵免限額=來自非居住國應(yīng)稅所得×居住國所得稅稅率

2. 分國限額法與綜合限額法

(1)分國抵免限額=(來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得×居住國所得稅稅率)×(來自某一非居住國應(yīng)稅所得÷來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得)

上述公式可簡化成：分國抵免限額=來自某一非居住國應(yīng)稅所得×居住國所得稅稅率

【例題】我國某納稅人(在我國適用25%的所得稅稅率)有來自A國的應(yīng)稅所得50萬元和來自B國的應(yīng)稅所得80萬元，則其分國抵免限額為：

A國抵免限額=50×25%=12.5(萬元)

B國抵免限額=80×25%=20(萬元)

(2)綜合抵免限額=(來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得×居住國所得稅稅率)×(來自非居住國全部應(yīng)稅所得÷來自居住國和非居住國全部應(yīng)稅所得)

上述公式可簡化成：綜合抵免限額=來自非居住國全部應(yīng)稅所得×居住國所得稅稅率

3. 稅收饒讓

稅收饒讓又稱為饒讓抵免，是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補(bǔ)征。

稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復(fù)征稅的方法，只是抵免法的附加。

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