稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：增值稅零稅率和免稅政策

　　(一)人民共和國境內(nèi)(以下稱境內(nèi))的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。

　　【解析1】國際運(yùn)輸服務(wù)是指：在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

　　【解析2】向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。

　　(二)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)(以下稱港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù))

　　(三)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供期租、程租和濕租服務(wù)，如果租賃的交通運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，不適用增值稅零稅率，由承租方按規(guī)定申請適用零稅率。

　　(四)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：

　　1.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。

　　2.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

　　3.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)。

　　4.標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　5.在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)。

　　6.國際運(yùn)輸服務(wù)。

　　7.港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。

　　8.向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

　　(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)(倉儲(chǔ)服務(wù)除外)、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。

　　但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

　　(2)廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

　　納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

　　納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。