稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：兩類納稅人的認(rèn)定及管理

　　(一)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：

　　【注釋】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)

　　不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　(二)小規(guī)模納稅人認(rèn)定與管理

　　1.認(rèn)定：

　　(1)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人的其他個(gè)人，按小規(guī)模納稅人納稅。

　　(2)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　2.管理：

　　(1)銷售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)，納稅人自己只能使用普通發(fā)票;

　　(2)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得增值稅專用發(fā)票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

　　3.新增：旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品，可選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

　　(三)一般納稅人認(rèn)定與管理

　　1.下列納稅人不屬于一般納稅人：

　　(1)個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人;

　　(2)選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;

　　(3)選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

　　2.一般納稅人認(rèn)定程序：注意幾個(gè)時(shí)間

　　40日、30日、20日、10日(教材P80-81)

　　3.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，逾期未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

　　4.納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，辦理一般納稅人資格認(rèn)定，應(yīng)提出申請(qǐng)并符合下列條件：

　　(1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;

　　(2)能按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿、會(huì)計(jì)核算、提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)資料。

　　程序：納稅人提供資料(2013年考多選題)，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地查驗(yàn)。

　　5.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　(四)一般納稅人輔導(dǎo)期管理

　　1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：

　　(1)新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)。

　　“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在80萬元(含80萬元)以下、職工人數(shù)在10人(含10人)以下的批發(fā)企業(yè);

　　(2)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

　　2.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)：限額(最高不超過10萬元)限量(每次不超過25份)

　　3.納稅輔導(dǎo)期進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣：

　　輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。