一、單項選擇題

　　1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年10月2日，甲公司發(fā)行2 000萬張人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。年末該短期融資券的市場價格為每張90元(不含利息)。假定稅法規(guī)定，負債在持有期間，其公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，不考慮其他因素。甲公司對該事項進行的下列會計處理中，錯誤的是(　)。

　　A、交易性金融負債入賬成本為200 000萬元

　　B、2×17年末交易性金融負債的賬面價值為180 000萬元

　　C、2×17年末交易性金融負債的計稅基礎(chǔ)為180 000萬元

　　D、2×17年末交易性金融負債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20 000萬元

　　2、甲公司2×09年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，支付價款1000萬元。該項無形資產(chǎn)的攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2×13年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為360萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。假定稅法上對該無形資產(chǎn)的攤銷方法與會計上相同，所得稅稅率為25%。則2×14年12月31日，與該無形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為(　)萬元。

　　A、30

　　B、72

　　C、36

　　D、28

　　3、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是(　)。

　　A、屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　B、屬于非暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債

　　C、屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　D、屬于暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　4、某企業(yè)20×2年因債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債600萬元，但擔保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應(yīng)責任相關(guān)的費用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計負債有關(guān)的費用不允許稅前扣除。那么20×2年年末該項預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A、600

　　B、0

　　C、300

　　D、無法確定

　　5、下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是(　)。

　　A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

　　B、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C、因確認保修費用形成的預(yù)計負債

　　D、購買國債產(chǎn)生的利息收入

　　6、M公司20×4年實現(xiàn)利潤總額700萬元，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的與所得稅相關(guān)的事項如下：接到環(huán)保部門的通知，支付罰款9萬元，業(yè)務(wù)招待費超支14萬元，國債利息收入28萬元，年初“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量擔保費”余額為30萬元，當年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔保費20萬元，實際發(fā)生8萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔保費。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。M公司20×4年凈利潤為(　)萬元。

　　A、523.25

　　B、525.00

　　C、526.25

　　D、700.00

　　7、甲公司20×7年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為66萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響)，適用的所得稅稅率為33%。20×8年年初適用所得稅稅率改為25%。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6 000萬元，計稅基礎(chǔ)為6 600萬元，20×8年確認因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負債100萬元，年末預(yù)計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。則甲公司20×8年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為(　)萬元。

　　A、150

　　B、175

　　C、198

　　D、231

　　8、甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是(　)。

　　A、不產(chǎn)生暫時性差異

　　B、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異500萬元

　　C、產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元

　　D、產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　9、黃山公司2013年5月5日購入乙公司普通股股票一批，成本為2300萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2013年年末黃山公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2014年年末，該批股票的公允價值為2600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2014年黃山公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債為(　)萬元。

　　A、-75

　　B、-25

　　C、0

　　D、300

　　10、一臺設(shè)備的原值為100萬元，已計提的累計折舊30萬元，減值準備10萬元。假定稅法上計提的折舊和會計相同。那么此時該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A、100

　　B、30

　　C、70

　　D、0

　　11、甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期平均計入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×2年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，那么該項費用支出在20×2年年末的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A、0

　　B、400

　　C、100

　　D、500

　　12、甲公司20×3年度發(fā)生研究開發(fā)支出合計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出80萬元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無形資產(chǎn)的支出220萬元，假定該項無形資產(chǎn)在期末已達到預(yù)定可使用狀態(tài)(尚未開始攤銷)。稅法規(guī)定企業(yè)研究開發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本175%攤銷。則該項無形資產(chǎn)20×3年年末的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A、0

　　B、220

　　C、330

　　D、385

　　13、關(guān)于資產(chǎn)負債表債務(wù)法，下列表述中錯誤的是(　)。

　　A、資產(chǎn)負債表債務(wù)法是從利潤表出發(fā)來確定暫時性差異，進而確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

　　B、資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅核算

　　C、資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，企業(yè)應(yīng)按企業(yè)會計準則的規(guī)定確定資產(chǎn)或負債的賬面價值，同時按稅法規(guī)定確定資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)

　　D、執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)應(yīng)該采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅

　　14、2×15年12月31日，某企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額為1200萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元;計提壞賬準備前，企業(yè)壞賬準備貸方科目余額為350萬元，不考慮其他因素，該應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A、1200

　　B、950

　　C、850

　　D、600

　　15、下列事項中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅資產(chǎn)的是(　)。

　　A、自行研發(fā)無形資產(chǎn)資本化金額按照175%加計攤銷

　　B、其他權(quán)益工具投資公允價值小于初始入賬成本

　　C、交易性金融負債公允價值大于初始入賬成本

　　D、以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準備

　　二、多項選擇題

　　1、下列會計事項中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　)。

　　A、期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于其計稅基礎(chǔ)

　　B、期末計提無形資產(chǎn)減值準備

　　C、期末確認其他權(quán)益工具投資的公允價值變動損失

　　D、期末交易性金融負債的公允價值小于其計稅基礎(chǔ)

　　E、期末確認預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　2、下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負債的表述中，正確的有(　)。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　B、確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用

　　C、資產(chǎn)負債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進行復(fù)核

　　D、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認均不要求折現(xiàn)

　　E、資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定，按照當期適用的稅率計量

　　3、下列項目中，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的有(　)。

　　A、本期計提固定資產(chǎn)減值準備

　　B、取得的國債利息收入

　　C、因提供債務(wù)擔保而確認的預(yù)計負債

　　D、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認預(yù)計負債

　　E、企業(yè)擬長期持有的長期股權(quán)投資，因其聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤增加長期股權(quán)投資的賬面價值

　　4、下列關(guān)于資產(chǎn)或負債計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　)。

　　A、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　B、負債的計稅基礎(chǔ)是指在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

　　C、如果負債的確認不涉及損益就不會導(dǎo)致賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

　　D、資產(chǎn)在初始確認時通常不會導(dǎo)致其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異

　　E、資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異主要產(chǎn)生于后續(xù)計量

　　5、下列有關(guān)所得稅的列報的表述中，錯誤的有(　)。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　B、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

　　C、遞延所得稅負債應(yīng)當作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　D、遞延所得稅負債應(yīng)當作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

　　E、所得稅費用單獨列示在利潤表中

　　6、采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，一般會減少當期利潤表中“所得稅費用”項目的因素有(　)。

　　A、本期應(yīng)交的所得稅

　　B、本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債

　　C、本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

　　D、本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

　　E、本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債