2019年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》精選練習(xí)及答案（七）

一、單項(xiàng)選擇題

1、甲公司有500名職工，從2016年起實(shí)行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每個(gè)職工每年可享受6個(gè)工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離職時(shí)獲得現(xiàn)金支付。2016年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計(jì)2017年有400名職工將享受不超過(guò)6天的帶薪病假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售人員，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元。甲公司在2016年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為(　)元。

A、50000

B、30000

C、20000

D、15000

2、甲公司為一生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2012年1月，甲公司為了鼓勵(lì)員工，將企業(yè)自產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給一線(xiàn)生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為100萬(wàn)元，另外甲公司為車(chē)間管理人員每人配一輛小轎車(chē)，每輛小轎車(chē)每月計(jì)提折舊5萬(wàn)元，總共有5名管理人員，根據(jù)上述事項(xiàng)，影響企業(yè)2012年度當(dāng)期損益的金額為(　)萬(wàn)元。

A、320

B、25

C、20

D、300

3、關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

A、“交易性金融負(fù)債”科目的期末貸方余額反映企業(yè)承擔(dān)的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的公允價(jià)值

B、資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)貸記“其他綜合收益”科目

C、企業(yè)承擔(dān)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)該記入“投資收益”科目

D、資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

4、甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬(wàn)元，應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅3萬(wàn)元，印花稅1萬(wàn)元，耕地占用稅8萬(wàn)元，契稅6萬(wàn)元，車(chē)輛購(gòu)置稅0.6萬(wàn)元，則影響本期應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是(　)萬(wàn)元。

A、6

B、5

C、14

D、20.6

5、甲公司委托乙公司加工用于繼續(xù)加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為10 000元，材料成本差異率為3%(節(jié)約);乙公司加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)收取的加工費(fèi)為5 000元(不含增值稅)。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為(　)元。

A、18 000

B、14 700

C、16 333.33

D、12 400

6、下列關(guān)于應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

A、在物資和發(fā)票同時(shí)到達(dá)的情況下，如果物資驗(yàn)收入庫(kù)的同時(shí)支付貨款，則不通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算

B、在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)時(shí)，如果物資驗(yàn)收入庫(kù)后仍未付款，則按照發(fā)票賬單登記入賬

C、在發(fā)票賬單已到，物資未到的情況下，需要按照應(yīng)付債務(wù)暫估入賬

D、在物資已到，發(fā)票未到的情況下，需要按照所購(gòu)物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬

7、甲公司于2012年1月1日從乙公司處采購(gòu)原材料一批，不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，乙公司因擴(kuò)大銷(xiāo)售，給予對(duì)方10%的商業(yè)折扣，并且乙公司為鼓勵(lì)甲公司及早付清貨款，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按含增值稅的售價(jià)計(jì)算)為：2/10，1/20，n/30，假如甲公司于1月9日支付貨款，則2012年1月1日，甲公司確認(rèn)的應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為(　)萬(wàn)元。

A、117

B、105.3

C、103.19

D、104.25

8、甲公司2×13年年末相關(guān)科目余額情況如下：“應(yīng)收賬款”借方余額為380萬(wàn)元，貸方余額為180萬(wàn)元;“預(yù)收賬款”借方余額為220萬(wàn)元，貸方余額為200萬(wàn)元;“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則甲公司期末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目列示金額分別為(　)。

A、370萬(wàn)元和200萬(wàn)元

B、190萬(wàn)元和20萬(wàn)元

C、590萬(wàn)元和380萬(wàn)元

D、600萬(wàn)元和370萬(wàn)元

9、下列各項(xiàng)中，用于核算企業(yè)出口貨物按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額的是(　)。

A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

B、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

C、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

D、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

10、關(guān)于非貨幣性職工福利的處理，說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

A、企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該住房的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

B、難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬

C、企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

D、企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

11、下列關(guān)于消費(fèi)稅的核算，說(shuō)法正確的是(　)。

A、隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目

B、具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫(kù)存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本

C、采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的企業(yè)，發(fā)生的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入換入商品的成本中

D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本

12、甲公司以應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)A公司投資，取得A公司30%股權(quán)，產(chǎn)品成本為30萬(wàn)元，雙方合同約定的合同價(jià)(等于計(jì)稅價(jià)格，且假設(shè)是公允的)為50萬(wàn)元，增值稅稅率17%，消費(fèi)稅稅率為10%。則甲公司取得股權(quán)投資影響損益的金額為(　)萬(wàn)元。

A、20

B、50

C、30

D、15

13、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，應(yīng)貸記的科目為(　)。

A、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

B、應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C、應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

D、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

14、下列關(guān)于應(yīng)付票據(jù)處理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、企業(yè)到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目

B、企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

C、企業(yè)到期無(wú)力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目

D、企業(yè)開(kāi)出商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額

15、下列關(guān)于職工薪酬的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利

B、辭退福利預(yù)期在其確認(rèn)的年度報(bào)告期結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)完全支付的，應(yīng)當(dāng)適用短期薪酬的相關(guān)規(guī)定;反之應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則關(guān)于其他長(zhǎng)期職工福利的有關(guān)規(guī)定

C、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)都屬于短期薪酬

D、離職后福利計(jì)劃分為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

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16、下列關(guān)于金融商品轉(zhuǎn)讓品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理，正確的是(　)。

A、如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目

B、如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“投資收益”等科目

C、如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”科目

D、如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目

17、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A、小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置其他明細(xì)科目

B、小規(guī)模納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中不需要設(shè)置任何專(zhuān)欄

C、小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)物資、不動(dòng)產(chǎn)等，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額應(yīng)直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算

D、小規(guī)模納稅人交納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目

18、甲公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，如果土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的，對(duì)于土地增值稅正確的會(huì)計(jì)處理方法是(　)。

A、按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時(shí)沖銷(xiāo)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目

B、借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目

C、借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目

D、借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目

19、2015年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2015年1月1日，甲公司為其40名中層以上管理人員每人授予320份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2015年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)4年即可行權(quán)，可行權(quán)日為2018年12月31日，行權(quán)時(shí)可根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2020年12月31日之前行使完畢。2015年1月1日，每份股票增值權(quán)的公允價(jià)值為15元，2016年年末以前沒(méi)有離職人員。截至2016年年末甲公司累積確認(rèn)負(fù)債95000元。在2017年有4人離職，預(yù)計(jì)2018年將有2人離職。2017年年末該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為18元，該項(xiàng)股份支付對(duì)2017年當(dāng)期管理費(fèi)用的影響金額為(　)元。

A、95000

B、51880

C、48960

D、146880