3月15日，十三屆全國人大二次會議閉幕后，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在人民大會堂三樓金色大廳會見采訪十三屆全國人大二次會議的中外記者并回答記者提出的問題。強(qiáng)調(diào)：4月1日就要減增值稅，5月1日就要降社保費(fèi)率，全面推開。

政策實(shí)施日期已經(jīng)給出，配套政策馬上就會出臺，恰逢2019年會計職稱報名，政策會在教材出版之前出臺，很多同學(xué)都關(guān)心這個調(diào)整是否會影響今年的會計職稱、注冊會計師、稅務(wù)師等一系列考試。

影響肯定會有，但是不會很大。此次稅率調(diào)整，對廣大納稅人影響很大，對考試的影響不算太大，畢竟2018年以來各個稅種已經(jīng)調(diào)整了這么多內(nèi)容，個人所得稅這么大的變化我們都不擔(dān)心，也不會在乎增值稅這一點(diǎn)點(diǎn)變化了。

雖然我們不用懼怕此次政策調(diào)整，但是必要的準(zhǔn)備還是要做的。準(zhǔn)備的過程，也是學(xué)習(xí)的過程，不管政策怎么調(diào)整，備考學(xué)習(xí)的方法都是一樣的。

一、增值稅

此次增值稅的調(diào)整包含兩個方面，一是調(diào)整稅率，二是增加了增值稅加計扣除的范圍。

1.增值稅稅率降低

此次調(diào)整將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%。這已經(jīng)是兩年以來我國第三次調(diào)整增值稅稅率了。

稅率的調(diào)整對考試的影響主要體現(xiàn)在需要“根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時間和銷售方式判斷納稅義務(wù)發(fā)生時間，進(jìn)而選擇使用正確的稅率”。2019年度的考試，如果單獨(dú)考查增值稅的業(yè)務(wù)，考2019年4月1日后新稅率可能性很大;如果結(jié)合企業(yè)所得稅出題的話，往往會涉及到2018年全年的業(yè)務(wù)，不排除出現(xiàn)2018年稅率的可能性。所以考試需要了解上圖中三次稅率調(diào)整，不同的區(qū)間，選擇不同的稅率。

此次調(diào)整之后，新的增值稅稅率可以按下表學(xué)習(xí)掌握：

2.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計扣除的范圍擴(kuò)大。

除了稅率的調(diào)整，此次政府工作報告深化增值稅改革中提出了“通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”。雖然詳細(xì)的政策還沒有出臺，但是基本已經(jīng)可以確定配套措施主要是指增加加計扣除的范圍。

進(jìn)項(xiàng)稅額加計扣除政策已經(jīng)不是第一次使用了，2017年農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率由13%降為11%時，為了維持農(nóng)產(chǎn)品原扣除力度不變，購入農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額允許在11%稅率的基礎(chǔ)上，加計扣除2%，合計按13%計算扣除。2018年稅率進(jìn)一步下調(diào)之后，繼續(xù)保留了上述加計扣除政策，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中出現(xiàn)了較為特殊的12%的扣除率。

此次調(diào)整會在生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)中增加加計扣除的政策，雖然比例沒有確定，但是處理方法和農(nóng)產(chǎn)品加計扣除的方法應(yīng)該類似，具體政策出臺之后，我們會給大家詳細(xì)介紹。

二、社保費(fèi)

社保費(fèi)的調(diào)整主要是下調(diào)了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)比例，明確各地可降至16%。

基本養(yǎng)老保險實(shí)行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合，保險費(fèi)由用人單位和職工共同繳納，其征繳范圍包括國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)和其他城鎮(zhèn)企業(yè)及其職工，實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位及其職工。

國地稅合并之后，社保原計劃統(tǒng)一調(diào)整為稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但是移交過程中遇到了很多問題。為了不增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，之后出臺規(guī)定，明確企業(yè)養(yǎng)老保險征收職能目前將暫緩移交，留待有關(guān)配套政策和制度完善后，再行移交。此次下調(diào)了城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)比例就是一項(xiàng)非常重要的政策。但是和增值稅稅率調(diào)整類似，該政策對企業(yè)的影響很大，對考試的影響很小。

考試中會涉及到社保費(fèi)的計算問題。用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。職工按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)，記入個人賬戶�；�本養(yǎng)老保險基金出現(xiàn)支付不足時，政府給予補(bǔ)貼。

此前，大部分省份企業(yè)職工養(yǎng)老保險的單位繳費(fèi)比例為20%。自2018年5月1日起，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費(fèi)比例超過19%的省(區(qū)、市)，以及按照人力資源社會保障部、財政部《關(guān)于階段性降低社會保險費(fèi)率的通知》(人社部發(fā)〔2016〕36號)單位繳費(fèi)比例降至19%的省(區(qū)、市)，基金累計結(jié)余可支付月數(shù)(截至2017年底)高于9個月的，可階段性執(zhí)行19% 的單位繳費(fèi)比例至2019年4月30日。此次調(diào)整之后，從5月1日起，該比例可以進(jìn)一步降低至16%。

需要提供稅務(wù)師考生注意的是職工養(yǎng)老保險個人的繳費(fèi)比例仍然為8%，沒有變化。2019年稅務(wù)師考生可以略作關(guān)注即可。

熱點(diǎn)關(guān)注：2019年稅務(wù)師考試報名時間

2019年稅務(wù)師考試報名條件 稅務(wù)師考試有什么學(xué)歷要求？

2019年稅務(wù)師考試時間11月9日-10日