【1·多選題】增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括(　)。

A.待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

B.待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

C.已交稅金

D.出口退稅

E.代扣代交增值稅

『正確答案』CD

『答案解析』本題考查增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。注意哪些是二級(jí)明細(xì)，哪些是三級(jí)專欄。

【2·多選題】2019年6月某工業(yè)企業(yè)(一般納稅人)將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批委托某商場(chǎng)代銷，當(dāng)期發(fā)出產(chǎn)品的成本為80000元，不含稅售價(jià)為100000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場(chǎng)實(shí)際不含增值稅銷售金額的10%支付不含增值稅代銷手續(xù)費(fèi)。7月，企業(yè)收到商場(chǎng)代銷清單，清單注明，銷售代銷商品的80%，商場(chǎng)已將扣除手續(xù)費(fèi)后的金額81920元通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給該企業(yè)，該企業(yè)取得商場(chǎng)開具的手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票后，將貨物的增值稅專用發(fā)票開具給對(duì)方。該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括(　)。

A.發(fā)出代銷商品時(shí)

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　80000

B.發(fā)出代銷商品時(shí)

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　80000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　80000

C.收到代銷清單和手續(xù)費(fèi)發(fā)票時(shí)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　81920

銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 8000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　480

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　80000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　10400

D.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　64000

貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　64000

E.結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本時(shí)

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　64000

貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　64000

『正確答案』ACE

『答案解析』選項(xiàng)ACE是正確的賬務(wù)處理。

【3·單選題】某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2019年4月購進(jìn)一批車輛，價(jià)款6000000元，增值稅780000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是(　)。

A.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　6600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 780000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

B.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　6600000

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　 780000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

C.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　6530973.45

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)　69026.55

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 780000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

D.借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　6522000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)　78000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 780000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　7380000

『正確答案』C

『答案解析』經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅(兩息一稅)后的余額為銷售額。

【4·單選題】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為10天，2019年7月15日繳納本月1日至10日的應(yīng)納增值稅額98000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為(　)。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　98000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　98000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正確答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

本題中，本月預(yù)繳本月稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　98000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　98000

【5·單選題】某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)為(　)。

A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　10

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　10

C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　10

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)　10

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為90-40=50(萬元)，已經(jīng)預(yù)繳了60萬元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅10萬元。

【6·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月15日通過銀行劃賬上繳2018年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為(　)

A.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　12000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　12000

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　　　　　　　　　12000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12000

『正確答案』D

【7·多選題】需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”核算的情形包括(　)。

A.提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款

B.不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

C.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)

D.7月15日預(yù)繳7月1日至10日的應(yīng)納增值稅

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品收到預(yù)收款時(shí)

『正確答案』ABCE

『答案解析』通過“預(yù)交增值稅”核算的四種情形

【8·單選題】某增值稅一般納稅人購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，但尚未認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(　)核算。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

B.應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

D.原材料

『正確答案』A