2018年稅務師考試《涉稅服務實物》練習及答案（16）

　　一、單選題

　　1、納稅人對稅務機關的具體行政行為有異議，必須先向作出具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關申請復議的是( )。

　　A、稅務機關因納稅人非法印制發(fā)票而處以罰款

　　B、稅務機關因納稅人欠繳稅款而通知其開戶銀行暫停支付相當于應納稅額的存款

　　C、稅務機關因納稅人欠繳稅款而扣押其相當于應納稅額的商品

　　D、因納稅人過期申報納稅，稅務機關征收稅收滯納金的行為

　　1、答案:D

　　解析:D項涉及稅款，故要先申請復議，對復議決定不服的，可以再向人民法院提起訴訟。

　　2、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，( )，可申請延期納稅。

　　A、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的

　　B、當期銀行存款在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的

　　C、當期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后，不足以繳納稅款的

　　D、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、應計提的公益金、公積金以后，不足以繳納稅的

　　2、答案:A

　　解析:應付工資及社會保險費是稅務機關要求提供的支出預算，應在當期貨幣資金里扣除，而非僅在銀行存款里扣除。

　　3、增值稅一般納稅企業(yè)本月銷項稅額大于進項稅額，則月末( )

　　A、企業(yè)會計不作任何賬務處理

　　B、企業(yè)會計暫不作任何賬務處理，次月初再作上繳稅金的分錄，即

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　C、企業(yè)作會計處理為

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D、企業(yè)作會計處理為

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、答案:D

　　解析:這是當月應繳未交的情況，應通過“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目核算

　　4、下列關于營業(yè)稅營業(yè)額的確定，正確的說法是( )。

　　A、某納稅人從事外匯買賣，將821萬元購入的外幣以830萬元賣出，支付各種稅費共1萬元，在計算繳納營業(yè)稅時，其營業(yè)額為8萬元

　　B、某保險公司1月31日收到20萬美金的初保業(yè)務的保費收入，當日的基準匯率為1：8.29，在計算繳納營業(yè)稅時，其營業(yè)額為165.8萬元

　　C、某納稅人從事融資租賃業(yè)務，收取的價款為60萬元，預計殘值為5萬元，實際成本為40萬元，租賃期總天數(shù)為200天，本期20天，在計算繳納本期營業(yè)稅時，其營業(yè)額為20萬元

　　D、某納稅人從事金融經(jīng)紀業(yè)務，收取傭金共30萬元，其中包括代收代付的費用1萬元，則在計算繳納營業(yè)稅時，其營業(yè)額為29萬元

　　4、答案:B

　　解析:從事外匯買賣時，賣出價不得扣減相關稅費，故營業(yè)額為9萬，A錯;融資租賃業(yè)務的營業(yè)額還應包括殘值，故應為25萬，C錯;從事中間業(yè)務的營業(yè)額，從中不得作任何扣除，故營業(yè)額仍為30萬元，D錯。

　　5、某旅游企業(yè)組織旅游團先在境內(nèi)旅游，到達邊境后，由境外旅游企業(yè)接團組織境外旅游。該企業(yè)2006年10月共取得旅游收入750000元，替旅游者支付給其他單位房費150000元，餐費100000元，交通費50000元，門票50000元，并付給境外旅游企業(yè)150000元。則該企業(yè)當月應繳納的營業(yè)稅稅額為(　)元。

　　A、12500 B、15000 C、27500 D、30000

　　5、答案:A

　　解析:(750000-150000-100000-50000-50000-150000)×0.05=12500元。

　　6、外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所而有來源于中國境內(nèi)的特許權使用費，現(xiàn)行稅法規(guī)定按( )的稅率或雙邊稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率計算預提所得稅，由支付單位扣繳。

　　A、5% B、10% C、20% D、33%

　　6、答案:B

　　解析:預提所得稅的扣繳比例為10%。

　　7、在計算申報繳納印花稅時，對于某些特殊情況，稅法作出了特殊規(guī)定，在下列論述中()是錯誤的。

　　A、按比例稅率計算納稅而應納稅額又不足一角的免納印花稅

　　B、對已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的，應對其增加額補貼印花

　　C、同一憑證由兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，由某一方當事人就憑證所載金額全額貼花

　　D、納稅人應稅憑證所記載的金額為外幣的，應按憑證書立、領受當日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應納稅額

　　7、答案:C

　　解析:應當各方按自己持有憑證的各自金額貼花。

　　8、注冊稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領用的原材料30000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當月期末材料結存成本為80000元，期末在產(chǎn)品結存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結存成本為100000元，本期銷售成本發(fā)生額為120000元，則注冊稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數(shù)為( )

　　A、0.167 B、0.1 C、0.136 D、0.079

　　8、答案:B

　　解析:原領用原材料時的錯誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，生產(chǎn)成本的借方發(fā)生錯誤，此錯誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品結存成本和當期銷售成本，分攤率=30000/(80000+100000+120000)=10%。

　　9、注冊稅務師審查某煤礦時，發(fā)現(xiàn)其將生產(chǎn)的煤用于職工浴室，認為下列的賬務處理正確的是( )。

　　A、借：應付職工薪酬

　　貸：生產(chǎn)成本

　　B、借：應付職工薪酬

　　貸：主營業(yè)務收入

　　C、借：應付職工薪酬

　　貸：生產(chǎn)成本

　　應交稅費—應交增值稅

　　應交稅費—應交資源稅

　　D、借：應付職工薪酬

　　貸：生產(chǎn)成本

　　應交稅費—應交增值稅

　　9、答案:C

　　解析:納稅人自用應稅產(chǎn)品 ，應在移送使用時按使用數(shù)量計算資源稅。

　　10、注冊稅務師作為納稅人的稅務顧問，為其提供日常辦稅咨詢服務與操作指南，屬于( )。

　　A、政策指導 B、辦稅指導 C、納稅籌劃指導 D、會計核算指導

　　10、答案:B

　　解析:注冊稅務師為納稅人、扣繳義務人提供日常辦稅咨詢服務與操作指南，這屬于辦稅指導。