多項選擇題

　　1.以下可以作為進項稅額抵扣的憑證有(　)。

　　A.增值稅專用發(fā)票

　　B.海關完稅憑證

　　C.公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

　　D.農(nóng)產(chǎn)品收購憑證

　　E.國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付和負擔的增值稅額為進項稅額，包括：

　　(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

　　(2)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

　　(3)購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，根據(jù)收購憑證上的買價和13%的扣除率計算;

　　(4)支付運輸費用按7%的扣除率計算進項稅額，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算進項稅額抵扣。

　　納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅額。

　　所以，符合題意的選項是ABCD。

　　【該題針對“增值稅的一般規(guī)定”知識點進行考核】

　　2.防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列(　)情形的，應到主管稅務機關辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡。

　　A.減少分開票機

　　B.增加分開票機

　　C.被取消一般納稅人資格

　　D.被暫時停止提供增值稅專用發(fā)票

　　E.依法注銷稅務登記，終止納稅義務

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應到主管稅務機關辦理注銷認定登記，同時由主管稅務機關收繳金稅卡和IC卡。

　　(1)依法注銷稅務登記，終止納稅義務;

　　(2)被取消一般納稅人資格;

　　(3)減少分開票機。

　　【該題針對“代理填制增值稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】

　　3.以下納稅人購進貨物或者接受應稅勞務的經(jīng)濟業(yè)務，進項稅額可以抵扣的有(　)。

　　A.某電腦公司從美國進口CPU一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅

　　B.某商場銷售電視機，支付給運輸企業(yè)的運費

　　C.某建筑施工企業(yè)從水泥廠購進水泥一批，用于建筑施工

　　D.某茶葉廠從茶農(nóng)手中收購了經(jīng)過茶農(nóng)烘干處理的茶葉一批

　　E.某鋼材廠從小規(guī)模納稅人購入材料一批，取得稅務機關代開發(fā)票

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：選項C，外購材料用于非增值稅應稅項目，不得抵扣進項稅額。

　　4.2009年8月25日，國稅稽查局對某公司的增值稅納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司2009年4月收取價外費用200萬，計入“其他應付款”科目中核算，企業(yè)已經(jīng)按照稅務機關的要求在當月補繳了相應的增值稅款。則該企業(yè)9月5日填寫《增值稅納稅申報表》時，以下填表方法正確的有(　)。(增值稅率17%)

　　A.第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”200萬

　　B.第4行“納稅檢查調整的銷售額”170.94萬

　　C.第11行“銷項稅額”29.06萬

　　D.第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”34萬

　　E.第37行“本期入庫查補稅額”29.06萬

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：由于企業(yè)收取的價外費用為200萬，少計收入，稅法規(guī)定，價外費用應當按含稅收入處理，所以少計的不含稅收入是200÷(1+17%)=170.94萬元，少計的銷項稅額是29.06萬元，應補增值稅額29.06萬元。稅務機關進行稅務檢查，少計收入的項目在《增值稅納稅申報表》中的填寫方法是：第1行 “(一)按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”170.94萬;第4行“納稅檢查調整的銷售額”170.94萬;第11行“銷項稅額”29.06萬;第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”29.06萬;第37行“本期入庫查補稅額”29.06萬。

　　【該題針對“代理填制增值稅納稅申報表的方法”知識點進行考核】

　　5.注冊稅務師在代理消費稅的納稅申報時，以下說法中正確的有(　)。

　A.代理自產(chǎn)應稅消費品納稅申報時，首先應當確定的是應稅消費品適用的稅目稅率

　　B.代理委托加工應稅消費品業(yè)務時，首先應當確定的是雙方是否為委托加工業(yè)務

　　C.委托加工應稅消費品業(yè)務中，如果是代理委托方的消費稅納稅申報的，應當向主管稅務機關報送代扣代繳申報表

　　D.代理有進出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)自營出口應稅消費品的申報時，應當向主管稅務機關提供“兩單兩票”辦理免稅手續(xù)

　　E.代理外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品的申報時，出口應稅消費品已經(jīng)辦理退稅后，發(fā)生了退關或外國退貨的，外貿(mào)企業(yè)應在當期向主管稅務機關申報補繳已退消費稅稅款，注冊稅務師代理辦理“出口商品退運已補稅證明”

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：委托加工應稅消費品，由受托方辦理代收代繳消費稅申報。注冊稅務師代理納稅申報時，首先確定是否屬于委托加工業(yè)務，核查組成計稅價格的計算，其次是為受托方代理申報應向主管稅務機關報送代收代繳申報表，如果是受委托方代理申報，應向主管稅務機關提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。

　　【該題針對“代理消費稅納稅申報操作規(guī)范”知識點進行考核】

　　6.以下關于計算營業(yè)稅的營業(yè)額的確定，不正確的有(　)。

　　A.所有運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額

　　B.從事安裝工程作業(yè)，無論所安裝的設備的價值是否作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額中均應當包括設備的價款

　　C.單位和個人轉讓購進的無形資產(chǎn)，以全部收入減去購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額

　　D.單位和個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額

　　E.單位和個人銷售或轉讓其除了購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項A，自開票的運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務，以實際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額，對于代開發(fā)票的運輸企業(yè)不得扣除支付給聯(lián)運企業(yè)的運費。選項B，從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設備的價款。選項C、E，單位和個人銷售或轉讓其購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。無形資產(chǎn)中只有購置的土地使用權按差額計算營業(yè)稅;其他的無形資產(chǎn)按照全部收入計算營業(yè)稅。

　　【該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】

　　簡答題

　　1.簡述代理出口應稅消費品消費稅納稅申報的操作規(guī)范。

　　【正確答案】：出口應稅消費品代理消費稅納稅申報的操作規(guī)范如下：

　　代理有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口應稅消費品的申報，注冊稅務師應向主管稅務機關提供“兩單一票”辦理免稅手續(xù)。如發(fā)生退關或國外退貨，出口時已予以免稅的，經(jīng)所在地主管稅務機關批準，可暫不辦理補稅，待其轉為國內銷售時，再在當期辦理補繳消費稅的申報手續(xù)，于報送消費稅納稅申報表的同時，提供“出口貨物轉內銷證明”。

　　外貿(mào)企業(yè)出口應稅消費品退(免)稅實行專用稅票管理制度，其代理申報程序如下：生產(chǎn)企業(yè)將應稅消費品銷售給外貿(mào)企業(yè)出口后，外貿(mào)企業(yè)憑“兩單兩票”及消費稅專用稅票向主管稅務機關辦理退稅手續(xù)，報送出口退稅貨物進貨憑證申報明細表和出口貨物退稅申報明細表;出口的應稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關或國外退貨，外貿(mào)企業(yè)應在當期向主管稅務機關申報補繳已退的消費稅款，辦理“出口商品退運已補稅證明”