一、單項選擇題

　　1.下列經(jīng)濟業(yè)務涉及的增值稅，應做進項稅額轉出處理的是(　)。

　　A.將外購的原材料用于生產(chǎn)設備

　　B.已完工產(chǎn)成品因自然災害發(fā)生毀損

　　C.將產(chǎn)成品用于償還債務

　　D.因管理不善造成外購原材料發(fā)生損失

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項AB進項稅額允許抵扣，不需要做進項稅額轉出處理;選項C視同銷售，需要確認銷項稅額

　　2.下列各項中，用于核算企業(yè)出口貨物按規(guī)定計算的當期免抵退稅額的是(　)。

　　A.應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　B.應交稅費——應交增值稅(減免稅款)

　　C.應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額)

　　D.應交稅費——應交增值稅(出口退稅)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，按規(guī)定計算的當期免抵稅額(即按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項稅抵減內銷產(chǎn)品的應納稅額)，借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額)”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。按規(guī)定計算的當期應退稅額，借記“應收出口退稅款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”科目。

　　3.下列關于金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理，正確的是(　)。

　　A.如產(chǎn)生轉讓收益，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目

　　B.如產(chǎn)生轉讓損失，則借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“投資收益”等科目

　　C.如產(chǎn)生轉讓收益，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目

　　D.如產(chǎn)生轉讓損失，則借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目

　　『正確答案』D

　　『答案解析』如產(chǎn)生轉讓收益，則按應納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉讓損失，則按應納稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

　　4.企業(yè)隨資產(chǎn)出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳納的消費稅，應借記的會計科目為(　)。

　　A.稅金及附加

　　B.銷售費用

　　C.其他業(yè)務成本

　　D.管理費用

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳納的消費稅，借記“稅金及附加”。

　　5.委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅，應借記的科目是(　)。

　　A.應交稅費——應交消費稅

　　B.管理費用

　　C.委托加工物資

　　D.稅金及附加

　　『正確答案』A

　　『答案解析』委托加工應稅消費品的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，支付的消費稅允許抵扣，所以應計入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

　　6.甲公司轉讓土地使用權應交的土地增值稅，如果土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算的，對于土地增值稅正確的會計處理方法是(　)。

　　A.按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目

　　B.借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目

　　C.借記“在建工程”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目

　　D.借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，這里是無形資產(chǎn)，不會出現(xiàn)固定資產(chǎn)清理科目;選項C，不應借記“在建工程”，收到的金額應借記“銀行存款”;選項D，此時的土地增值稅不通過“稅金及附加”科目核算。

　　7.下列關于相關稅金的處理的說法中，不正確的是(　)。

　　A.某企業(yè)將自己開采的原油用于生產(chǎn)車間加工成品油，按規(guī)定計算出應繳納的資源稅計入了生產(chǎn)成本

　　B.企業(yè)收購的未稅的礦產(chǎn)品，代扣代繳的資源稅應該記入“稅金及附加”科目

　　C.繳納代扣的個人所得稅時借記“應交稅費—應交個人所得稅”，貸記“銀行存款”

　　D.印花稅、耕地占用稅、契稅和車輛購置稅繳納的時候不通過“應交稅費”科目核算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅，借記“材料采購”等科目，貸記“應交稅費—應交資源稅”科目，選項B錯誤。

　　8.下列各項稅金中，應計入相關資產(chǎn)成本的是(　)。

　　A.自用廠房繳納的房產(chǎn)稅

　　B.取得交易性金融資產(chǎn)支付的印花稅

　　C.企業(yè)購置車輛而繳納的車輛購置稅

　　D.受托方代收代繳的委托加工物資的消費稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』自用廠房繳納的房產(chǎn)稅計入稅金及附加，選項A錯誤;取得交易性金融資產(chǎn)支付的印花稅計入投資收益，選項B錯誤;企業(yè)委托加工應稅消費品，委托方將收回的應稅消費品直接用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應按代扣代繳的消費稅款，借記“應交稅費—應交消費稅”，選項D錯誤。

　　9.2019年10月1日，甲公司經(jīng)批準在全國銀行間債券市場公開發(fā)行10000萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為10元，分次付息、到期一次還本。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。該短期融資券的交易費用為10萬元。2019年末，該短期融資券的市場價格為每張11元(不含利息)。則下列處理中不正確的是(　)。

　　A.2019年10月1日發(fā)行短期融資券，應貸記“交易性金融負債—成本”科目10000萬元

　　B.2019年末公允價值變動，應借記“公允價值變動損益”科目1000萬元，貸記“交易性金融負債—公允價值變動”科目1000萬元

　　C.2019年年末計息，應借記“投資收益”科目125萬元，貸記“應付利息”科目125萬元

　　D.2019年年末計息，應借記“財務費用”科目125萬元，貸記“應付利息”科目125萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2019年年末計息，應借記“投資收益”科目125萬元，貸記“應付利息”科目125萬元。

　　10.關于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，下列說法錯誤的是(　)。

　　A.“交易性金融負債”科目的期末貸方余額反映企業(yè)承擔的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的公允價值

　　B.資產(chǎn)負債表日，公允價值高于其賬面價值的差額，通常應貸記“其他綜合收益”科目

　　C.企業(yè)承擔以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債時發(fā)生的交易費用應該記入“投資收益”科目

　　D.資產(chǎn)負債表日，公允價值高于其賬面價值的差額，應借記“公允價值變動損益”科目

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，通常應借記“公允價值變動損益”科目，貸記“交易性金融負債”科目。