一、單項(xiàng)選擇題

　　1.某公司目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為負(fù)債資金占 30%，權(quán)益資金占70%，2019 年流通在外的普通股為1000 萬股，

　　2019 年實(shí)現(xiàn)凈利潤為 1000 萬元，預(yù)計(jì) 2020 年計(jì)劃投資 800 萬元，假定該公司采用剩余股利政策， 則 2019 年每股股利為( )元/股。

　　A.0.15

　　B.0.44

　　C.0.3

　　D.0.76

　　2.某企業(yè)擬投資600 萬元，經(jīng)預(yù)計(jì)該投資項(xiàng)目有效期為5 年，各年的現(xiàn)金凈流入額依次為60 萬元、120 萬元、180 萬元、240 萬元、300 萬元，則該項(xiàng)目的投資回報(bào)率為( )。

　　A.28.67%

　　B.30%

　　C.31%

　　D.29.33%

　　3.關(guān)于現(xiàn)金流量的估計(jì)，下列說法中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.差額成本、未來成本、重置成本、機(jī)會(huì)成本等都屬于相關(guān)成本，在分析決策時(shí)必須加以考慮

　　B.只有增量現(xiàn)金流量才是與項(xiàng)目相關(guān)的現(xiàn)金流量

　　C.在項(xiàng)目投資決策中，不需要考慮投資方案對(duì)公司其他項(xiàng)目的影響

　　D.通常，在進(jìn)行投資分析時(shí)，假定開始投資時(shí)籌措的營運(yùn)資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)收回

　　4.企業(yè)從銀行取得短期借款，下列要求不會(huì)提高借款實(shí)際利率的是( )。

　　A.補(bǔ)償性余額

　　B.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議

　　C.收款法付息

　　D.貼現(xiàn)法付息

　　5.下列關(guān)于負(fù)債和所有者權(quán)益區(qū)別的表述，正確的是( )。

　　A.一般規(guī)定投資者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)優(yōu)先于債權(quán)人對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)

　　B.投資人無法確定參與管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權(quán)利

　　C.債權(quán)人無參與企業(yè)的利潤分配和企業(yè)的經(jīng)營管理

　　D.債權(quán)人的預(yù)期收入與企業(yè)的經(jīng)營成果有密切關(guān)系

　　6.甲公司采用計(jì)劃成本對(duì)材料進(jìn)行日常核算。2019 年 12 月，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為 200 萬元，材料成本差異為超支 4 萬元;本月入庫材料計(jì)劃成本為 800 萬元，材料成本差異為節(jié)約 12 萬元;本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為 600 萬元。假定甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本為( )萬元。

　　A.393.60

　　B.396.80

　　C.403.20

　　D.406.40

　　7.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2×19 年 5 月 1 日，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)換入乙公司的一批庫存商品并作為存貨管理。換出無形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為 300000 元，公允價(jià)值為 250000 元，累計(jì)攤銷 60000 元，增值稅為 15000 元;換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為 26000 元，甲公司向乙公司收取補(bǔ)價(jià) 5000 元。假設(shè)該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司換入存貨的入賬價(jià)值是( )元。

　　A.201000

　　B.234000

　　C.224000

　　D.256000

　　8.因企業(yè)無法控制的原因，非關(guān)聯(lián)方之間的交易未能在一年內(nèi)完成，但有充分證據(jù)表明企業(yè)仍然承諾出售非流動(dòng)資產(chǎn)的，企業(yè)不能繼續(xù)將非流動(dòng)資產(chǎn)劃分為持有待售類別的情形是( )。

　　A.買方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，企業(yè)針對(duì)這些條件已經(jīng)及時(shí)采取行動(dòng)，且預(yù)計(jì)能夠自設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件起一年內(nèi)順利化解延期因素

　　B.其他方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，企業(yè)針對(duì)這些條件已經(jīng)及時(shí)采取行動(dòng)，且預(yù)計(jì)能夠自設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件起一年內(nèi)順利化解延期因素

　　C.因發(fā)生罕見情況，導(dǎo)致持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)未能在一年內(nèi)完成出售，企業(yè)在最初一年內(nèi)已經(jīng)針對(duì)這些新情況采取必要措施且重新滿足了持有待售類別的劃分條件

　　D.買方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，企業(yè)針對(duì)這些條件已經(jīng)及時(shí)采取行動(dòng)，且預(yù)計(jì)能夠自劃分為持有待售后一年內(nèi)順利化解延期因素

　　9.甲公司為增值稅一般納稅人，2×15 年 2 月，甲公司對(duì)一條生產(chǎn)線進(jìn)行改造，該生產(chǎn)線改造時(shí)的賬面價(jià)值為 3500 萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價(jià)值為 500 萬元。生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生以下費(fèi)用或支出：(1)購買新的冷卻裝置 1200 萬元，增值稅額 156 萬元;(2)在資本化期間內(nèi)發(fā)生專門借款利息 80 萬元;(3)生產(chǎn)線改造過程中發(fā)生人工費(fèi)用 320 萬元;(4)領(lǐng)用庫存原材料 200 萬元，增值稅額 26 萬元;(5)外購工程物資 400 萬元(全部用于該生產(chǎn)線)，增值稅額52 萬元。假定上述支出符合資本化條件，該改造工程于 2×15 年 12 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值是( )萬元。

　　A.4000

　　B.5200

　　C.5700

　　D.5506

　　10.甲公司于 2019 年 7 月 1 日，以 200 萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，同時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 3萬元。該管理用無形資產(chǎn)系 2016 年 7 月 1 日購入并投入使用，其入賬價(jià)值為 300 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，法律規(guī)定的有效年限為 6 年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。則 2019 年因該專利權(quán)的攤銷和處置對(duì)公司利潤總額的影響為( )萬元。

　　A.107

　　B.77

　　C.17

　　D.47

　　11.2020 年 1 月 1 日，甲公司折價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為 3000 萬元的分期付息到期還本的債券，該債券期限為 5 年，票面年利率為 5%。甲公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2020 年分?jǐn)偫�息調(diào)整的金額為 14 萬元，不考慮其他因素的影響，則 2020 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

　　A.136

　　B.150

　　C.164

　　D.178

　　12.下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬的是( )。

　　A.向職工提供的生活困難補(bǔ)助

　　B.為職工繳存的住房公積金

　　C.為職工報(bào)銷因公差旅費(fèi)

　　D.支付職工技能培訓(xùn)費(fèi)

　　13.甲公司 20×8 年 1 月 1 日發(fā)行面值為 20000 萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為 3 年，票面利率為 2%，每年 12 月 31 日支付利息，債券發(fā)行 1 年后可轉(zhuǎn)換為該公司股票。甲公司實(shí)際發(fā)行價(jià)格為 19200 萬元，甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為 5%。則 20×8 年甲公司應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息費(fèi)用金額為( )萬元。[已知(P/A，2%， 3)=2.8839，(P/F，2%，3)=0.9423，(P/A，5%，3)=2.7232，(P/F，5%，3)=0.8638]

　　A.400.00

　　B.918.26

　　C.1000.00

　　D.960.00

　　14.下列關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的確定，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定

　　B.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

　　C.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權(quán)平均數(shù)確定

　　D.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)

　　15.A 公司是冰箱制造商和銷售商，與客戶簽訂了銷售一批冰箱的合同，合同約定：冰箱銷售價(jià)款200000 元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)。該批冰箱和“延長保修”服務(wù)各自的單獨(dú)售價(jià)分別為180000 元和 20000 元。該批冰箱的成本為 100000 元。而且基于其自身經(jīng)驗(yàn)，A 公司估計(jì)維修在法定保修期內(nèi)出現(xiàn)損壞的部件將花費(fèi) 5000 元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則 A 公司在交付冰箱時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 180000 元

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本 100000 元

　　C.確認(rèn)銷售費(fèi)用 5000 元

　　D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 25000 元

　　16.20×9 年 1 月 2 日，甲公司采用分期收款方式銷售一批商品給乙公司，價(jià)款總計(jì) 300 萬元，分 3次于每年 12 月 31 日等額收取。該批商品總成本為 220 萬元。在現(xiàn)銷方式下，該批商品的銷售價(jià)格為 250 萬元。假定折現(xiàn)率為 9.6%，不考慮增值稅的影響，則甲公司 20×9 年 12 月 31 日“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額為( )萬元。

　　A.7

　　B.24

　　C.26

　　D.16

　　17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入的是( )。

　　A.計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤盈

　　B.固定資產(chǎn)盤盈

　　C.接受非股東捐贈(zèng)的收入

　　D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤盈

　　18.某企業(yè) 2019 年10月31 日，M 產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量 150 件，在產(chǎn)品數(shù)量 50 件，平均完工程度 40%，發(fā)生的生產(chǎn)總費(fèi)用為 173400 元，其中，直接人工和制造費(fèi)用為 120000 元。原材料隨生產(chǎn)過程陸續(xù)投入，采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本，期末 M 產(chǎn)品完工產(chǎn)品的成本是( )元。

　　A.153000

　　B.104400

　　C.69360

　　D.130500

　　19.M 公司于 20×8 年 1 月 1 日從證券市場購入 N 公司發(fā)行在外的股票 30 000 股，指定為其他權(quán)益工具投資，每股支付價(jià)款 10 元，另支付相關(guān)費(fèi)用 6 000 元。20×8 年 12 月 31 日，這部分股票的公允價(jià)值為 320 000 元。假定 M 公司適用企業(yè)所得稅稅率為 25%，則 20×8 年 M 公司持有該金融資產(chǎn)確認(rèn)其他綜合收益金額為( )元。

　　A.14000

　　B.15000

　　C.10500

　　D.20000

　　20.甲股份有限公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，需要采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的 是( )。

　　A.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞使政策變更累積影響數(shù)無法確定

　　B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

　　C.因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由 10 年改為 5 年

　　D.出售某公司部分股份后對(duì)其不再具有重大影響，將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按金融資產(chǎn)核算

 

　　21.黃河公司當(dāng)期凈利潤 900 萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損失 15 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 萬元，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 萬元，無形資產(chǎn)攤銷額 10 萬元，固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 15 萬元，存貨減少 5 萬元，應(yīng)收賬款增加 65 萬元，應(yīng)收票據(jù)減少 10 萬元，應(yīng)付職工薪酬減少 25 萬元，預(yù)收賬款增加 30 萬元，處置長期股權(quán)投資取得投資收益 100 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)減少 6 萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，黃河公司當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是( )萬元。

　　A.861

　　B.981

　　C.871

　　D.1021

　　22.2018 年 10 月 3 日，母公司以 250 萬元的價(jià)格，將其擁有的一項(xiàng)剩余使用年限為 5 年的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給其全資子公司作為無形資產(chǎn)核算。該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 200 萬元。子公司采用年限平均法對(duì)該無形資產(chǎn)攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，在 2019 年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為( )萬元。

　　A.-47.50

　　B.-40.00

　　C.-37.50

　　D.-30.00

　　23.下列各項(xiàng)中，不能協(xié)調(diào)股東與債權(quán)人之間利益沖突的方式是( )。

　　A.債權(quán)人通過合同實(shí)施限制性借款

　　B.市場對(duì)公司強(qiáng)行接收或兼并

　　C.債權(quán)人停止借款

　　D.債權(quán)人收回借款

　　24.李某一年前以 8 元的價(jià)格購買某股票，一直持有至今尚未賣出。該股票現(xiàn)在的市價(jià)為 10 元，一年中獲得的稅后股息為 0.3 元。不考慮交易費(fèi)用，則 1 年內(nèi)該股票的資本利得收益率為( )。

　　A.3.75%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.28.75%

　　25.某公司生產(chǎn)和銷售某單一產(chǎn)品，預(yù)計(jì)計(jì)劃年度銷售量為 10 萬件，單價(jià) 300 元，單位變動(dòng)成本200 元，固定成本為 200 萬元，假設(shè)沒有利息支出和所得稅，則銷售單價(jià)的敏感系數(shù)為( )。

　　A.3.75

　　B.1

　　C.3

　　D.0.1

　　26.下列經(jīng)營杠桿系數(shù)(DOL)的計(jì)算公式中，正確的是( )。

　　A.DOL=普通股每股收益變動(dòng)率/息稅前利潤變動(dòng)率

　　B.DOL=普通股每股收益變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率

　　C.DOL=息稅前利潤變動(dòng)率/普通股每股收益變動(dòng)率

　　D.DOL=息稅前利潤變動(dòng)率/產(chǎn)銷量變動(dòng)率

　　27.利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，下列各項(xiàng)中與最佳現(xiàn)金持有量反向相關(guān)的是( )。

　　A.全年現(xiàn)金需求總量

　　B.有價(jià)證券的報(bào)酬率

　　C.有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本

　　D.現(xiàn)金的管理成本

　　28.某公司 2019 年和 2020 年應(yīng)收賬款平均余額分別為 70 萬元和 60 萬元，2019 年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為 7 次，2020 年度營業(yè)收入凈額比 2019 年度增加了 50 萬元，2020 年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為( ) 次。

　　A.10 B.8

　　C.9 D.12

　　29.企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)構(gòu)成金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為( )。

　　A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

　　B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

　　D.長期股權(quán)投資

　　30.某商業(yè)企業(yè)采用售價(jià)金額核算法計(jì)算期末存貨成本。本月月初存貨成本為 20000 元，售價(jià)總額為 30000 元;本月購入存貨成本為 100000 元，相應(yīng)的售價(jià)總額為 120000 元;本月銷售收入為100000 元。該企業(yè)本月銷售成本為( )元。

　　A.96667

　　B.80000

　　C.40000

　　D.33333

　　31.對(duì)于分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具投資)，將減值 損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)其確認(rèn)的損失準(zhǔn)備計(jì)入( )。

　　A.其他綜合收益

　　B.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　D.其他權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

　　32.企業(yè)進(jìn)行公司制改制時(shí)，被投資單位根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債的評(píng)估價(jià)值對(duì)原賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整后，投 資方應(yīng)將長期股權(quán)投資的認(rèn)定成本與原賬面價(jià)值的差額記入“( )”科目。

　　A.投資收益

　　B.其他綜合收益

　　C.資本公積——資本溢價(jià)

　　D.資本公積——其他資本公積

　　33.甲公司持有乙公司 40%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2019 年 12 月 31 日該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 560 萬元。此外，甲公司還有一筆金額為 200 萬元的應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回，同時(shí)按照投資合同，甲公司需承擔(dān) 150 萬元的額外義務(wù)。乙公司 2020 年發(fā)生凈虧損 2500 萬元。假定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司 2020 年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是( )萬元。

　　A.560

　　B.760

　　C.910

　　D.1000

　　34.某公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面凈值為 35 萬元的固定資產(chǎn)，取得收入 50 萬元已存入銀行，轉(zhuǎn)讓時(shí)以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費(fèi) 3 萬元和稅金 2 萬元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)( )。

　　A.在“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”2 個(gè)項(xiàng)目中分別填列 50 萬元、5 萬元

　　B.在“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”2 個(gè)項(xiàng)目中分別填列 50 萬元、5 萬元

　　C.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列 45 萬元

　　D.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目中填列 10 萬元

　　35.甲公司期末按應(yīng)收款項(xiàng)余額的 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2019 年年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為2600 元;當(dāng)年因債務(wù)人宣告破產(chǎn)，應(yīng)收貨款 33900 元無法收回，全部確認(rèn)為壞賬;2019 年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為 113000 元、貸方全部發(fā)生額為 90400 元。不考慮其他因素，則甲公司 2019 年年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備( )元。

　　A.32430

　　B.3503

　　C.1130

　　D.-32770

　　36.甲公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020 年 5 月 1 日的市場匯率為 1 美元=6.65 元人民幣。2020 年 5 月 10 日，該公司因外購貨物的需要，向銀行兌換500 萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為 1 美元=7.23 元人民幣，當(dāng)日的美元買入價(jià)為 1 美元=6.71 元人民幣，當(dāng)日市場匯率為 1 美元=6.97 元人民幣。則甲公司兌換美元的入賬金額為( )萬元。

　　A.3325

　　B.3485

　　C.3355

　　D.3615

　　37.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的表述中，正確的是( )。

　　A.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

　　B.自用房轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　D.自用房轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　38.下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)核算的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額

　　B.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”專欄，記錄企業(yè)按照規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額

　　C.“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額

　　D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月多繳的增值稅額

　　39.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化金額確定的表述中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.計(jì)算借款利息資本化額時(shí)，需考慮實(shí)際使用的借款金額

　　B.利息資本化金額僅限于資本化期間內(nèi) C.企業(yè)存在兩筆專門借款，計(jì)算利息費(fèi)用的資本化金額時(shí)，不需要計(jì)算借款加權(quán)平均資本化率

　　D.資本化期間，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

　　40.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)整體的條件的是( )。 A.該金融資產(chǎn)部分僅包括金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認(rèn)現(xiàn)金流量

　　B.該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且該轉(zhuǎn)移滿足本準(zhǔn)則關(guān)于終止確認(rèn)的規(guī)定

　　C.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的全部現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分

　　D.該金融資產(chǎn)部分僅包括與該金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的特定可辨認(rèn)現(xiàn)金流量完全成比例的現(xiàn)金流量部分

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　41.下列關(guān)于公司分立效應(yīng)分析的表述中，正確的有( )。

　　A.公司分立能夠更好地把管理人員與股東的利益結(jié)合起來，因此可以降低代理成本

　　B.公司分立有助于促使公司股票價(jià)格上揚(yáng)

　　C.公司分立使公司和股東可以得到免稅優(yōu)惠

　　D.公司分立可能是公司變革的“催化劑”，能使經(jīng)營業(yè)績得到根本的改進(jìn) E.公司分立能使規(guī)模帶來的成本節(jié)約隨之消失

　　42.在其他因素不變的情況下，下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致凈資產(chǎn)收益率降低的有( )。

　　A.降低總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　B.銷售費(fèi)用降低

　　C.提高資產(chǎn)負(fù)債率

　　D.降低權(quán)益乘數(shù) E.降低銷售凈利潤率

　　43.下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說法中，正確的有( )。

　　A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用來核對(duì)企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)

　　B.調(diào)節(jié)前的銀行對(duì)賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

　　C.調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

　　D.調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額

　　E.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理

　　44.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。

　　A.入庫前的挑選整理費(fèi)

　　B.運(yùn)輸途中的合理損耗

　　C.季節(jié)性停工損失

　　D.采購材料入庫后的存儲(chǔ)費(fèi)用

　　E.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬

　　45.下列說法中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。

　　A.研究過程發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入研發(fā)支出，期末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　B.開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值

　　C.若預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

　　D.廣告費(fèi)作為無形資產(chǎn)上的后續(xù)支出，雖然能提高商標(biāo)的價(jià)值，但一般不計(jì)入商標(biāo)權(quán)的成本

　　E.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本

　　46.企業(yè)在確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )。

　　A.預(yù)計(jì)在建工程的未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括尚未發(fā)生的、預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出

　　B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

　　D.涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整

　　E.確保當(dāng)期預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量依據(jù)的假設(shè)與前期實(shí)際結(jié)果相一致

　　47.下列關(guān)于非同一控制下吸收合并在合并日的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。

　　A.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照合并日被合并方的公允價(jià)值計(jì)量

　　B.合并方應(yīng)以支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)入合并成本

　　C.合并合同中約定的對(duì)合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本

　　D.以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，合并方的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入合并成本

　　E.合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照合并日被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量

　　48.下列各項(xiàng)中，屬于分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的條件有( )。

　　A.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)

　　B.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)

　　C.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付

　　D.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)

　　E.相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)屬于集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期實(shí)際存在短期獲利模式

　　49.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的有( )。

　　A.環(huán)境保護(hù)稅

　　B.車船稅

　　C.耕地占用稅

　　D.車輛購置稅

　　E.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　50.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的有( )。

　　A.因重大安全事故導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過 3 個(gè)月

　　B.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)陸續(xù)中斷超過 3 個(gè)月

　　C.因施工質(zhì)量例行檢查導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)陸續(xù)中斷超過 3 個(gè)月

　　D.因可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過 3 個(gè)月

　　E.因與施工方發(fā)生質(zhì)量糾紛而停工導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過 3 個(gè)月

　　51.下列關(guān)于原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債的賬務(wù)處理的表述，正確的有( )。

　　A.按該工具的公允價(jià)值，借記“其他權(quán)益工具”科目

　　B.按該工具的面值，貸記“應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債(面值)”等科目

　　C.按該工具的賬面價(jià)值與面值之間的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債(利息調(diào)整)” 等 科 目

　　D.按該工具的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，貸記或借記“資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))” 科目

　　E.發(fā)行方以重分類日計(jì)算的實(shí)際利率作為應(yīng)付債券后續(xù)計(jì)量利息調(diào)整等的基礎(chǔ)

　　52.企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)時(shí)，將其作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入的，需要滿 足的條件有( )。

　　A.合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)B.該活動(dòng)對(duì)客戶將產(chǎn)生有利或不利影響

　　C.該活動(dòng)對(duì)客戶不會(huì)產(chǎn)生不利影響

　　D.該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓商品

　　E.該知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可構(gòu)成有形商品的組成部分并且對(duì)于該商品的正常使用不可或缺

　　53.下列各項(xiàng)中，在“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中單獨(dú)填列的有( )。

　　A.差錯(cuò)更正的累積影響金額

　　B.公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　C.所有者投入資本

　　D.盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　E.向所有者分配利潤

　　54.甲公司和乙公司是母子公司關(guān)系。2×19 年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200 萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為 2%;2×20 年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款仍為 200 萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更為 4%。不考慮其他因素，下列對(duì)于母公司編制 2×20 年合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)處理的表述中，正確的有( )。

　　A.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目調(diào)整金額為 200 萬元

　　B.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目調(diào)整金額為 196 萬元

　　C.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目調(diào)整金額為 192 萬元

　　D.“信用減值損失”項(xiàng)目調(diào)整金額為 4 萬元

　　E.“信用減值損失”項(xiàng)目調(diào)整金額為 8 萬元

　　55.下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有( )。

　　A.當(dāng)資產(chǎn)組合中資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)等于 0 時(shí)，組合的風(fēng)險(xiǎn)完全不能相互抵消

　　B.當(dāng)資產(chǎn)組合中資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)為 1 時(shí)，組合風(fēng)險(xiǎn)等于組合中各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的加權(quán)平均數(shù)

　　C.當(dāng)資產(chǎn)組合中資產(chǎn)收益率完全負(fù)相關(guān)時(shí)，可以最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)

　　D.理論上，資產(chǎn)組合內(nèi)兩項(xiàng)資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)介于區(qū)間[-1，1]內(nèi)

　　E.大多數(shù)情況下，證券資產(chǎn)組合能夠分散風(fēng)險(xiǎn)，但不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)

　　56.在一定期間及特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，關(guān)于成本與業(yè)務(wù)量關(guān)系，下列說法錯(cuò)誤的有( )。

　　A.變動(dòng)成本總額隨業(yè)務(wù)量的增加而增加

　　B.固定成本總額隨業(yè)務(wù)量的增加而增加

　　C.單位邊際貢獻(xiàn)隨業(yè)務(wù)量的增加而降低

　　D.單位變動(dòng)成本隨業(yè)務(wù)量的增加而降低

　　E.單位固定成本隨業(yè)務(wù)量的增加而降低

　　57.與增發(fā)新股籌資相比，留存收益籌資的優(yōu)點(diǎn)有( )。

　　A.資本成本低

　　B.有助于增強(qiáng)公司的社會(huì)聲譽(yù)

　　C.有助于維持公司的控制權(quán)分布

　　D.籌資規(guī)模大

　　E.不用發(fā)生籌資費(fèi)用

　　58.下列各項(xiàng)中，屬于反映企業(yè)獲取現(xiàn)金能力的比率有( )。

　　A.銷售現(xiàn)金比率

　　B.每股凈資產(chǎn)

　　C.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量

　　D.現(xiàn)金比率

　　E.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

　　59.下列有關(guān)某股份有限公司發(fā)放股票股利的說法中，正確的有( )。

　　A.改變股東權(quán)益各項(xiàng)目結(jié)構(gòu)B.增加該公司的現(xiàn)金流出量

　　C.導(dǎo)致該公司股票的每股價(jià)值下降

　　D.增加市場上該公司股票的流通數(shù)量

　　E. 改變?cè)摴�司賬面的股東權(quán)益總額

　　60. 下列做法中，不違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有( )。

　　A.鑒于某項(xiàng)固定資產(chǎn)已經(jīng)改擴(kuò)建，決定重新確定其折舊年限

　　B.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

　　C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的 30%降為 15%

　　D.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

　　E.對(duì)于發(fā)出的存貨結(jié)合企業(yè)情況各期都是采用先進(jìn)先出法

　　三、計(jì)算題

　　61.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品(甲產(chǎn)品)，單位售價(jià)為 75 元，2019 年銷售量為 80 萬件，總成本為 4200萬元，其中固定成本為 600 萬元。2020 年該企業(yè)有甲乙兩種信用政策可供選用：

　　(1)甲方案預(yù)計(jì)銷售收入為 6800 萬元，平均收賬天數(shù)為 40 天，壞賬損失、收賬費(fèi)用合計(jì)為 130 萬元，無現(xiàn)金折扣;

　　(2)乙方案預(yù)計(jì)銷售收入為 7200 萬元，信用政策為(2/20，n/60)，將有 40%的貨款于第 20 天收到，60%的貨款于第 60 天收到，其中第 60 天收到的款項(xiàng)有 1%的壞賬損失，收賬費(fèi)用為 30 萬元。

　　2020 年，單位變動(dòng)成本不變，變動(dòng)成本率上升了 2.5 個(gè)百分點(diǎn)，固定成本上升 10%。企業(yè)的資本成本率為 10%，一年按 360 天計(jì)算。

　　要求根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)2020 年的單位售價(jià)為( )元。

　　A.72.00

　　B.73.17

　　C.71.37

　　D.75.00

　　(2)2020 年的盈虧臨界點(diǎn)銷售量與上年 2019 年相比，增加了( )。

　　A.17.15%

　　B.18.17%

　　C.22.20%

　　D.14.64%

　　(3)乙方案的應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息為( )萬元。

　　A.55.00

　　B.44.00

　　C.54.12

　　D.45.21

　　(4)乙方案的利潤與甲方案相比，利潤增加了( )萬元。

　　A.124.2

　　B.128.2

　　C.98.2

　　D.141.42

　　62.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2×19 年 1 月 31 日銷售一批商品給乙公司，確認(rèn)應(yīng)收賬款 1000 萬元。甲公司將該債權(quán)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 20 萬元。乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。 2×19 年 12 月31 日，乙公司無法按照合同約定償還債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為 852 萬元，相關(guān)資料如下：(1)乙公司以一臺(tái)設(shè)備抵償部分債務(wù)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為 800萬元，累計(jì)折舊為 300 萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 150 萬元，公允價(jià)值為 400 萬元。該設(shè)備于 2×20年 1 月 10 日運(yùn)抵甲公司，乙公司以銀行存款支付清理費(fèi)用 3 萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)用 2 萬元，用銀行存款支付。2×20 年1 月15 日，甲公司安裝完畢該設(shè)備，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(2)將上述債務(wù)中的 600 萬元轉(zhuǎn)為乙公司的 200 萬股普通股，每股面值為 1 元， 2×19 年 12 月 31 日，每股市價(jià)為 2 元。乙公司于 2×20 年 1 月 10 日辦理了有關(guān)增資批準(zhǔn)手續(xù)，并向甲公司出具了出資證明。甲公司持股比例為 1%。當(dāng)日乙公司普通股每股市價(jià)為 2.5 元。(3)甲公司將取得的普通股按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，將取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。 根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)甲公司取得的設(shè)備安裝完畢后的成本為( )萬元。

　　A.454

　　B.402

　　C.354

　　D.302

　　(2)甲公司取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.200

　　B.400

　　C.500

　　D.600

　　(3)甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為( )萬元。

　　A.0

　　B.-28

　　C.-128

　　D.-148

　　(4)乙公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)其他收益金額為( )萬元。

　　A.95

　　B.98

　　C.195

　　D.247

　　四、綜合分析題

　　63.長城公司為上市公司，對(duì)甲公司股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2019 年 1 月 1 日，長城公司以發(fā)行債券方式從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司 20%的股權(quán)，對(duì)甲公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響，當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)。長城公司發(fā)行債券總面值為 6000 萬元，票面利率為 6%，按年付息到期還本，發(fā)行總價(jià)款為 6200 萬元，另發(fā)生發(fā)行費(fèi)用 30 萬元。

　　(2)取得股權(quán)當(dāng)日，甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為 32000 萬元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該批存貨的賬面價(jià)值為 300 萬元，公允價(jià)值為500 萬元。該批存貨 2019 年對(duì)外銷售 40%，剩余存貨年末的可變現(xiàn)凈值為 200 萬元。

　　(3)甲公司 2019 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 5000 萬元，提取盈余公積 500 萬元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利 300 萬元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益 180 萬元。

　　(4)2020 年 1 月 1 日，長城公司以銀行存款 20000 萬元繼續(xù)從非關(guān)聯(lián)方購入甲公司 50%的有表決權(quán)股份，至此共持股 70%，對(duì)其形成控制。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為38000 萬元，長城公司原持有的 20%股權(quán)的公允價(jià)值為 7600 萬元。

　　(5)甲公司 2020 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤 4000 萬元，提取盈余公積 400 萬元，當(dāng)年分配現(xiàn)金股利 260 萬元;除此之外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，至年末，評(píng)估增值的剩余存貨全部對(duì)外銷售。

　　假定，長城公司與甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，不考慮所得稅等因素的影響。 根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)2019 年 1 月 1 日，長城公司取得甲公司股權(quán)的賬務(wù)處理中，正確的有( )。

　　A.長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為 6400 萬元

　　B.確認(rèn)營業(yè)外收入 240 萬元

　　C.確認(rèn)管理費(fèi)用 30 萬元

　　D.確認(rèn)應(yīng)付債券 6170 萬元

　　(2)2019 年長城公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額為( )萬元。

　　A.924

　　B.976

　　C.964

　　D.984

　　(3)2019 年末長城公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.7376

　　B.7380

　　C.7400

　　D.7460

　　(4)2020 年長城公司取得甲公司控制權(quán)時(shí)，長期股權(quán)投資的初始投資成本為( )萬元。

　　A.27380

　　B.27600

　　C.27400

　　D.27460

　　(5)長城公司取得甲公司控制權(quán)應(yīng)在合并報(bào)表中列示商譽(yù)額為( )萬元。

　　A.860

　　B.800

　　C.780

　　D.1000

　　(6)2020 年度長城公司個(gè)別報(bào)表中因?qū)�甲公司的股�?quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為( )萬元。

　　A.2534

　　B.182

　　C.2800

　　D.2716

　　64.甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為 25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回;年末按凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司 2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額 4800 萬元(未調(diào)整前)，2019 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2020 年 4 月 2 日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，2019 年所得稅匯算清繳工作于 2020 年 3 月 25 日結(jié)束。2020 年 1 月 1 日至 4 月 2 日，發(fā)生以下事項(xiàng)：

　　(1)2019 年 11 月 15 日，A 公司對(duì)甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的 A 公司損失 300 萬元，此項(xiàng)訴訟至 2019 年 12 月 31 日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 300 萬元。2020 年 2月 10 日，法院判決甲公司賠償 A 公司 260 萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi) 8 萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。

　　(2)2020 年 1 月 5 日，董事會(huì)決定自 2020 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2017 年12 月30 日建成并對(duì)外出租，成本為1620萬元，預(yù)計(jì)使用 40 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價(jià)值如下：2018 年 12 月 31 日為 1700 萬元;2019 年 12 月 31 日為 1800 萬元。(3)甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為 480 萬元，市場銷售凈額為 520 萬元，共 100 件，其中

　　75 件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為4.5 萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.5 萬元/件。甲公司對(duì)該批存貨計(jì)提了 50 萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。

　　(4)甲公司的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為 10 年。甲公司 2019 年按照稅法年限對(duì)其攤銷 80 萬元。

　　假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)針對(duì)上述事項(xiàng)(2)，甲公司對(duì) 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整的表述中，正確的有( )。

　　A.調(diào)減利潤表“營業(yè)成本”上期金額 40 萬元

　　B.調(diào)增利潤表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”上期金額 180 萬元

　　C.調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”年初余額 65 萬元

　　D.調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”年初余額 260 萬元

　　(2)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減甲公司原編制的 2019 年度的利潤表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本年數(shù)( )萬元。

　　A.80

　　B.72

　　C.48

　　D.32

　　(3)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，對(duì)甲公司 2019 年末資產(chǎn)總額的影響額為( )萬元。

　　A.257.5

　　B.-22.5

　　C.70

　　D.-2.5

　　(4)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)增甲公司原編制的 2019 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目年末余額( )萬元。

　　A.86.85

　　B.262.35

　　C.68.85

　　D.244.35

　　(5)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，甲公司 2019 年度的利潤總額是( )萬元。

　　A.4902

　　B.4742

　　C.4678

　　D.4838

　　(6)2019 年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.1200

　　B.1225.5

　　C.1212.5

　　D.1220.5

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】可以向投資者分配的股利=1000-800×70%=440(萬元)，每股股利=440/1000=0.44

　　(元/股)。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】投資回報(bào)率=年均現(xiàn)金凈流量/投資總額=[(60+120+180+240+300)/5]/600=30%。

　　3.【正確答案】C

　　【答案解析】在項(xiàng)目投資決策中，要考慮投資方案對(duì)公司其他項(xiàng)目的影響。所以選項(xiàng) C 的說法不正確。

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】收款法付息是在借款到期時(shí)向銀行支付利息的方法，該方法下，實(shí)際利率等于名義利率，不會(huì)提高借款實(shí)際利率。

　　5.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng) A，一般規(guī)定債權(quán)(債權(quán)人對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán))優(yōu)先于所有權(quán)(投資者對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán));選項(xiàng) B，投資人有法定參與管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權(quán)利;選項(xiàng) D，債權(quán)人的預(yù)期收入與企業(yè)的經(jīng)營成果無多大關(guān)系，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】材料成本差異率=(4-12)/(200+800)=-0.8%(節(jié)約差);甲公司本月末結(jié)存材料的計(jì)劃成本=200+800-600=400(萬元);甲公司本月末結(jié)存材料實(shí)際成本=400×(1-0.8%)

　　=396.8(萬元)。

　　7.【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司換入存貨的入賬價(jià)值=300000-60000+15000-26000-5000=224000(元)。借：庫存商品 224000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 26000

　　累計(jì)攤銷 60000

　　銀行存款 5000

　　貸：無形資產(chǎn) 300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15000

　　8.【正確答案】D

　　【答案解析】因企業(yè)無法控制的下列原因之一，導(dǎo)致非關(guān)聯(lián)方之間的交易未能在一年內(nèi)完成，且有充分證據(jù)表明企業(yè)仍然承諾出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別：①買方或其他方意外設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件，企業(yè)針對(duì)這些條件已經(jīng)及時(shí)采取行動(dòng)，且預(yù)計(jì)能夠自設(shè)定導(dǎo)致出售延期的條件起一年內(nèi)順利化解延期因素;②因發(fā)生罕見情況，導(dǎo)致持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組未能在一年內(nèi)完成出售，企業(yè)在最初一年內(nèi)已經(jīng)針對(duì)這些新情況采取必要措施且重新滿足了持有待售類別的劃分條件。

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司對(duì)該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值=原賬面價(jià)值 3500-拆除原冷卻裝置賬面價(jià)值 500+新的冷卻裝置價(jià)值 1200+資本化利息 80+人工費(fèi)用 320+原材料200+工程物資 400=5200

　　(萬元)。

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 300 萬元，在存在不同的攤銷年限選擇時(shí)，應(yīng)選擇較短者，

　　則本題應(yīng)按照 5 年時(shí)間攤銷。2019 年處置前計(jì)提的攤銷金額=300/5×6/12=30(萬元)。出售時(shí)該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300/5×3=120(萬元)，處置損益=200-3-120=77(萬元)，2019年因該專利權(quán)的攤銷和處置對(duì)公司利潤總額的影響=-30+77=47(萬元)。

　　11.【正確答案】C

　　【答案解析】因?yàn)榧坠�司是折價(jià)購入該債券，因此初始確認(rèn)時(shí)利息調(diào)整明細(xì)在貸方： 借：債權(quán)投資——成本

　　貸：銀行存款

　　債權(quán)投資——利息調(diào)整2020 年年末計(jì)提利息時(shí)，利息調(diào)整應(yīng)該在借方，確認(rèn)投資收益金額=3000×5%+14=164(萬元)：借：應(yīng)收利息 (3000×5%)150

　　債權(quán)投資——利息調(diào)整 14

　　貸：投資收益 164

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】差旅費(fèi)是員工出差時(shí)候?yàn)榱斯�司的業(yè)務(wù)發(fā)生的，是企業(yè)自身的費(fèi)用，不屬于職工薪酬。選項(xiàng) ABD，其均屬于短期薪酬。

　　13.【正確答案】B

　　【答案解析】該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=20000×2%×(P/A，5%，3)+20000×(P/F，

　　5%，3)=18365.28(萬元);20×8 年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=18365.28×5%≈918.26(萬元)。發(fā)行時(shí)：

　　借：銀行存款 19200

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) (20000-18365.28)1634.72 貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 20000

　　其他權(quán)益工具 (19200-18365.28)834.72

　　年末：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 918.26

　　貸：應(yīng)付利息 400

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 518.26

　　14.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng) B，這種情形下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按各種可能結(jié)果及其相關(guān)概率計(jì)算確定，即加權(quán)平均計(jì)算。

　　15.【正確答案】D

　　【答案解析】賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款等 200000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 180000

合同負(fù)債	20000
借：主營業(yè)務(wù)成本	100000
貸：庫存商品	100000

　　借：銷售費(fèi)用 5000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 5000

　　16.【正確答案】C

　　【答案解析】賬務(wù)處理如下： 借：長期應(yīng)收款 300

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 250

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 50

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 220

　　貸：庫存商品 220

　　20×9 年應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)融資收益金額=(300-50)×9.6%=24(萬元)。

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 24

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 24

　　所以 20×9 年末“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目余額=50-24=26(萬元)。

　　17.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng) A，沖減管理費(fèi)用;選項(xiàng) B，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯(cuò)更正處理，通過“以前年度損益調(diào)整”核算;選項(xiàng) D，沖減在建工程。

　　18.【正確答案】A

　　【答案解析】M 產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=50×40%=20(件)，期末 M 產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=173400×150/

　　(150+20)=153000(元)。

　　【拓展】若原材料是開工時(shí)一次性投入，則原材料要按照在產(chǎn)品的實(shí)際成本分配。期末完工產(chǎn)品成本=120000/(150+20)×150+(173400-120000)/(150+50)×150

　　≈145932.35(元)。

　　19.【正確答案】C

　　【答案解析】確認(rèn)其他綜合收益的金額=[320000-(30000×10+6000)]×(1-25%)=10500

　　(元)。取得時(shí)：

　　借：其他權(quán)益工具投資——成本 (30000×10+6000) 306000

　　貸：銀行存款 306000

　　20×8 年 12 月 31 日：

　　借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) (320000-306000)14000 貸：其他綜合收益 14000

　　借：其他綜合收益 (14000×25%)3500 貸：遞延所得稅負(fù)債 3500

　　20.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng) A，累積影響數(shù)無法確定時(shí)采用未來適用法;選項(xiàng) B，應(yīng)作為重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正， 采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整;選項(xiàng) C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，適用未來適用法;選項(xiàng) D，因出售部分股權(quán)導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法改按金融資產(chǎn)核算屬于正常事項(xiàng)，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整。

　　21.【正確答案】C

　　【答案解析】當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=900+15+50+20+10+15+5-65+10-25+30

　　-100+6=871(萬元)。

　　22.【正確答案】C

　　【答案解析】調(diào)整“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=(250-200)-(250-200)/5×(3/12+1)=37.5

　　(萬元)，即調(diào)減 37.5 萬元。

　　2018 年編制的相關(guān)抵銷分錄為：

　　借：資產(chǎn)處置收益 50

　　貸：無形資產(chǎn)——原價(jià) 50

　　借：無形資產(chǎn) (50/5×3/12)2.5 貸：管理費(fèi)用 2.5

　　2019 年末編制的相關(guān)抵銷分錄為：

　　借：未分配利潤——年初 (250-200)50 貸：無形資產(chǎn)——原價(jià) 50

　　借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷 12.5

　　貸：未分配利潤——年初 (50/5×3/12)2.5 管理費(fèi)用 (50/5)10

　　23.【正確答案】B

　　【答案解析】為協(xié)調(diào)股東與債權(quán)人之間利益沖突，通常采用的方式是：限制性借款;收回或停止借款。選項(xiàng) C，是一種通過市場約束經(jīng)營者來協(xié)調(diào)股東與經(jīng)營者之間利益沖突的辦法。

　　24.【正確答案】C

　　【答案解析】該股票的資本利得收益率=(10-8)/8=25%。

　　該題中：股利收益率=0.3/8=3.75%;該股票的收益率=3.75%+25%=28.75%。

　　25.【正確答案】A

　　【答案解析】目前的利潤=10×(300-200)-200=800(元)，銷售單價(jià)增長 10%后，利潤額=10

　　×[300×(1+10%)-200]-200=1100(元)，利潤增長率=(1100-800)/800=37.5%，因此單價(jià)的敏感系數(shù)=37.5%/10%=3.75。

　　26.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng) A 是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)(DFL)的計(jì)算公式;選項(xiàng) B 是總杠桿系數(shù)(DTL)的計(jì)算公式; 選項(xiàng) C 是錯(cuò)誤的計(jì)算公式;選項(xiàng) D 是經(jīng)營杠桿系數(shù)(DOL)的計(jì)算公式。

　　27.【正確答案】B

　　【答案解析】最佳現(xiàn)金持有量=(2×全年現(xiàn)金需求總量×有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本/有價(jià)證券的報(bào)酬率) 1/2，因此有價(jià)證券的報(bào)酬率與最佳現(xiàn)金持有量成反比。

　　28.【正確答案】C

　　【答案解析】根據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額，可以推出 2019 年?duì)I業(yè)收入凈額=2019 年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)×應(yīng)收賬款平均余額=7×70=490(萬元)。所以，2020 年?duì)I業(yè)收入凈額=490+50=540(萬元)，2020 年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=540/60=9(次)。

　　29.【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)構(gòu)成金融資產(chǎn)的，該金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)

　　入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

　　【拓展】在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)形成金融負(fù)債的，該金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　30.【正確答案】B

　　【答案解析】商品進(jìn)銷差價(jià)率=[(30000-20000)+(120000-100000)]/(30000+120000)×

　　100%=20%;本月銷售成本=100000×(1-20%)=80000(元)。

　　31.【正確答案】A

　　【答案解析】對(duì)于分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其他綜合收益中確認(rèn)其損失準(zhǔn)備，并將減值損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益，且不應(yīng)減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價(jià)值。

　　32.【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)進(jìn)行公司制改制時(shí)，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值按照評(píng)估價(jià)值調(diào)整的，被投資單位的評(píng)估價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額應(yīng)記入“資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))”科目。投資方長期股權(quán)投資應(yīng)以評(píng)估價(jià)值作為改制時(shí)的認(rèn)定成本，并將其與原賬面價(jià)值的差額記入“資本公積——其他資本公積”科目。

　　33.【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司應(yīng)負(fù)擔(dān)的本年虧損額=2500×40%=1000(萬元)，大于長期股權(quán)投資、長期債權(quán)、預(yù)計(jì)負(fù)債的合計(jì)數(shù) 910(即 560+200+150)萬元，因此只能確認(rèn)投資損失 910 萬元，超額的部分 90 萬元備查登記。

　　借：投資收益 910

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 560

　　長期應(yīng)收款 200

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 150

　　34.【正確答案】C

　　【答案解析】處置固定資產(chǎn)屬于投資活動(dòng)，由此產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目填列，填列金額為現(xiàn)金流入凈額，與處置時(shí)固定資產(chǎn)的賬面凈值無關(guān)。

　　35.【正確答案】B

　　【答案解析】應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=(113000-90400)×5%+33900=35030(元)。

　　【另一種解題思路】

　　2019 年壞賬準(zhǔn)備年初數(shù)是 2600 元，說明應(yīng)收賬款余額=2600/5%=52000(元)

　　那么 2019 年年末應(yīng)收賬款的金額=52000+113000-90400=74600(元)，壞賬準(zhǔn)備的期末數(shù)=74600

　　×5%=3730(元)

　　因此，2019 年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額=3730-(2600-33900)=35030(元)。

　　36.【正確答案】B

　　【答案解析】兌換美元的入賬金額=500×6.97=3485(萬元)。借：銀行存款——美元戶 (500×6.97)3485

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 130

　　貸：銀行存款——人民幣 (500×7.23)3615

　　37.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng) A，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng) B，自用房轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)， 其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額，貸記其他綜合收益;選項(xiàng) C，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額。

　　38.【正確答案】C

　　【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額，而“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

　　39.【正確答案】A

　　【答案解析】專門借款的利息資本化金額=資本化期間的借款的實(shí)際利息-閑置資金收益，不需要考慮實(shí)際使用的借款金額。

　　40.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng) ACD，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)部分金融資產(chǎn)的條件。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　41.【正確答案】ABCE

　　【答案解析】公司分立只不過是一種資產(chǎn)契約轉(zhuǎn)移，除非管理方面的改進(jìn)也同步實(shí)現(xiàn)，否則它不會(huì)明顯增加股東的價(jià)值。公司分立可能是公司變革的“催化劑”，但其本身并不能使經(jīng)營業(yè)績得到根本的改進(jìn)。

　　42.【正確答案】ADE

　　【答案解析】凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利潤率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)。在其他因素不變的情況下， 銷售凈利潤率降低(選項(xiàng) E)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率降低(選項(xiàng) A)、權(quán)益乘數(shù)降低(選項(xiàng) D)，凈資產(chǎn)收益率均會(huì)降低;銷售費(fèi)用降低，銷售凈利潤率提高，凈資產(chǎn)收益率提高，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;提高資產(chǎn)負(fù)債率，權(quán)益乘數(shù)提高，凈資產(chǎn)收益率提高，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

　　43.【正確答案】CDE

　　【答案解析】選項(xiàng) A，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù);選項(xiàng) B，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后， 賬實(shí)相符，調(diào)節(jié)后的銀行對(duì)賬單、日記賬金額反映企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。

　　44.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng) D，屬于倉庫管理支出，計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng) E，研發(fā)人員的薪酬費(fèi)用化的金額計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，資本化的金額計(jì)入無形資產(chǎn)成本。

　　45.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng) B，開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化條件的才可予以資本化，不符合資本化條件應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng) E，無形資產(chǎn)的后續(xù)支出一般應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入無形資產(chǎn)的成本。

　　46.【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項(xiàng) B，預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。

　　47.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng) D，非同一控制下的吸收合并時(shí)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)記入管理費(fèi)用;選項(xiàng) E，非同一控制下的吸收合并中，購買方承認(rèn)的是被購買方資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，不是賬面價(jià)值。

　　48.【正確答案】CD

　　【答案解析】金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

　　49.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng) AB，一般計(jì)入稅金及附加;選項(xiàng) E，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　50.【正確答案】BCD

　　【答案解析】購建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過 3 個(gè)月應(yīng)暫停資本化，因此選項(xiàng) AE 應(yīng)暫停資本化。

　　【拓展】非正常中斷與正常中斷的區(qū)別：

　　(1)非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因?qū)е碌闹袛唷Ｈ纾?/P>

　�、倨髽I(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛;

　�、诠こ�、生產(chǎn)用料沒有及時(shí)供應(yīng);

　�、圪Y金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或者施工、生產(chǎn)發(fā)生安全事故;

　　④發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動(dòng)糾紛等。

　　(2)正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷。如：

　�、俟こ踢_(dá)到一定階段必須暫停下來進(jìn)行質(zhì)量檢查或安全檢查。

　�、诳深A(yù)見的冰凍季節(jié)或梅雨季節(jié)。

　　51.【正確答案】BDE

　　【答案解析】由于發(fā)行的金融工具原合同條款約定的條件或事項(xiàng)隨著時(shí)間的推移或經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而發(fā)生變化，導(dǎo)致原歸類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)于重分類日，按該工具的賬面價(jià)值，借記“其他權(quán)益工具——優(yōu)先股、永續(xù)債等”科目【選項(xiàng) A 錯(cuò)誤】，按該工具的面值， 貸記“應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債(面值)”等科目【選項(xiàng) B 正確】，按該工具的公允價(jià)值與面值之間的差額，借記或貸記“應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債(利息調(diào)整)”等科目【選項(xiàng) C 錯(cuò)誤】，按該工具的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，貸記或借記“資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))”科目【選項(xiàng) D 正確】，如資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。發(fā)行方以重分類日計(jì)算的實(shí)際利率作為應(yīng)付債券后續(xù)計(jì)量利息調(diào)整等的基礎(chǔ)【選項(xiàng) E 正確】。

　　52.【正確答案】ABD

　　【答案解析】企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，同時(shí)滿足下列條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入;否則，應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入：①合同要求或客戶能夠合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng);②該活動(dòng)對(duì)客戶將產(chǎn)生有利或不利影響;③該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)商品。

　　53.【正確答案】ACDE

　　【答案解析】在所有者權(quán)益變動(dòng)表中，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：①綜合收益總額;②會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;③所有者投入資本和向所有者分配利潤等;④提取的盈余公積;⑤實(shí)收資本、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。選項(xiàng) B 是利潤表中單獨(dú)列示的項(xiàng)目，在所有者權(quán)益變動(dòng)表中不單獨(dú)列示，其他選項(xiàng)均在“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中單獨(dú)填列。

　　54.【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題分錄為： 借：應(yīng)付賬款 200

　　貸：應(yīng)收賬款 200

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 4

　　貸：未分配利潤——年初 4

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 4

　　貸：信用減值損失 4

　　55.【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項(xiàng) A，當(dāng)資產(chǎn)組合中資產(chǎn)收益率的相關(guān)系數(shù)等于 1 時(shí)，表明兩項(xiàng)資產(chǎn)的收益率具有完全正相關(guān)的關(guān)系，即它們的收益率變化方向和變化幅度完全相同，兩項(xiàng)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)完全不能相互抵消。

　　56.【正確答案】BCD

　　【答案解析】在特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，變動(dòng)成本總額因業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)，但單位變動(dòng)成本不變，選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。在一定期間及特定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，固定成本總額不因業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，但單位固定成本會(huì)與業(yè)務(wù)量的增減成反方向變動(dòng)，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，選項(xiàng) E 正確。單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動(dòng)成本，與業(yè)務(wù)量的增減無關(guān)，因此選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

　　57.【正確答案】ACE

　　【答案解析】與普通股籌資相比較，留存收益籌資不需要發(fā)生籌資費(fèi)用，資本成本較低，選項(xiàng) AE 正確;利用留存收益籌資，不用對(duì)外發(fā)行新股或吸收新投資者，由此增加的權(quán)益資本不會(huì)改變公司

　　的股權(quán)結(jié)構(gòu)，不會(huì)稀釋原有股東的控制權(quán)，選項(xiàng) C 正確。留存收益是內(nèi)部籌資，不會(huì)增強(qiáng)公司的社會(huì)聲譽(yù)，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;留存收益籌資的數(shù)額有限，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

　　58.【正確答案】ACE

　　【答案解析】反映獲取現(xiàn)金能力的比率有：銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率。選項(xiàng) B 屬于反映上市公司特殊財(cái)務(wù)分析的比率;選項(xiàng) D 屬于反映償債能力的比率。

　　59.【正確答案】ACD

　　【答案解析】發(fā)放股票股利對(duì)公司而言并沒有現(xiàn)金流出【選項(xiàng) B 錯(cuò)誤】，也不會(huì)導(dǎo)致公司的財(cái)產(chǎn)減少， 而只是將公司的未分配利潤轉(zhuǎn)化為股本和資本公積。但股票股利會(huì)增加流通在外的股票數(shù)量【選項(xiàng)

　　D 正確】，同時(shí)降低股票的每股價(jià)值【選項(xiàng) C 正確】。它不改變公司股東權(quán)益總額【選項(xiàng) E 錯(cuò)誤】，但會(huì)改變股東權(quán)益各項(xiàng)目結(jié)構(gòu)【選項(xiàng) A 正確】。

　　60.【正確答案】ACE

　　【答案解析】可比性要求強(qiáng)調(diào)企業(yè)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)保持前后各期的一致，不得隨意改變。因此， 選項(xiàng) B、D 都是可比性要求所不允許的。

　　三、計(jì)算題

　　61.(1)【正確答案】A

　　【答案解析】2019 年的變動(dòng)成本總額=4200-600=3600(萬元)，單位變動(dòng)成本=3600/80=45(元)，變動(dòng)成本率=45/75=60%;2020 年的變動(dòng)成本率=60%+2.5%=62.5%，2020 年的單價(jià)=45/62.5%

　　=72(元)。

　　(2)【正確答案】C

　　【答案解析】2019 年盈虧臨界點(diǎn)的銷售量=600/(75-45)=20(萬件)。

　　2020 年固定成本=600×(1+10%)=660(萬元)，2020 年的盈虧臨界點(diǎn)銷售量=660/(72-45)

　　≈24.44(萬件)。

　　2020 年的盈虧臨界點(diǎn)銷售量與 2019 年相比，增加的比率=(24.44-20)/20=22.2%。

　　(3)【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=20×40%+60×60%=44(天);應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息

　　(即機(jī)會(huì)成本)=(7200/360)×44×62.5%×10%=55(萬元)。

　　(4)【正確答案】D

　　【答案解析】甲方案：機(jī)會(huì)成本=6800/360×40×62.5%×10%≈47.22(萬元);利潤=6800×(1

　　-62.5%)-600×(1+10%)-47.22-130=1712.78(萬元)，

　　乙方案的利潤=7200×(1-62.5%)-600×(1+10%)-55-7200×60%×1%-30-7200×40%×2%

　　=1854.2(萬元)，

　　乙方案的利潤與甲方案相比，增加的金額=1854.2-1712.78=141.42(萬元)。

　　62.(1)【正確答案】B

　　【答案解析】設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的成本=放棄債權(quán)的公允價(jià)值 852-200×2-400×13%+

　　2=402(萬元)

　　(2)【正確答案】C

　　【答案解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2.5×200=500(萬元)

　　(3)【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=852-(1000-20)+(2.5-2)×200

　　=-28(萬元)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(2.5×200)500 在建工程(852-400-52)400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(400×13%)52 投資收益[(1000-20)-852-(2.5-2)×200]28 壞賬準(zhǔn)備 20

　　貸：應(yīng)收賬款 1000

　　借：在建工程 2

　　貸：銀行存款 2

　　借：固定資產(chǎn) 402

　　貸：在建工程 402

　　(4)【正確答案】A

　　【答案解析】應(yīng)確認(rèn)其他收益的金額=1000-2.5×200-(800-300-150+3)-400×13%=95

　　(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理 350

　　累計(jì)折舊 300

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150

　　貸：固定資產(chǎn) 800

　　借：固定資產(chǎn)清理 3

　　貸：銀行存款 3

　　借：應(yīng)付賬款 1000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 353

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52 股本 200

　　資本公積——股本溢價(jià)(2.5×200-200)300 其他收益——債務(wù)重組收益 95

　　四、綜合分析題

　　63.(1)【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng) A，長期股權(quán)投資的初始投資成本為 6200 萬元，應(yīng)享有投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=[32000+(500-300)]×20%=6440(萬元)，因此長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為

　　6440 萬元;選項(xiàng) C，發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”，不計(jì)入管理費(fèi)用。賬務(wù)處理是：

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本 6200

　　貸：應(yīng)付債券——面值 6000

　　——利息調(diào)整 200

　　借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 30

　　貸：銀行存款 30

　　應(yīng)享有投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 6440 萬元，大于初始投資成本 6200 萬元，應(yīng)調(diào)整：

　　借：長期股權(quán)投資——投資成本 (6440-6200)240 貸：營業(yè)外收入 240

　　(2)【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司調(diào)整后的凈利潤=5000-(500-300)×40%-(500×60%-200)=4820(萬元)，因此長城公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額=4820×20%=964(萬元)。

　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 964

　　貸：投資收益 964

　　(3)【正確答案】B

　　【答案解析】長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=6440+964-300×20%+180×20%=7380(萬元)。甲公司分配現(xiàn)金股利 300 萬元，長城公司處理為：

　　借：應(yīng)收股利 (300×20%)60

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 60

　　甲公司其他綜合收益增加 180 萬元，長城公司處理為： 借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 (180×20%)36

　　貸：其他綜合收益 36

　　(4)【正確答案】A

　　【答案解析】長期股權(quán)投資的初始投資成本=原股權(quán)的賬面價(jià)值+新付出的公允對(duì)價(jià)=7380+20000

　　=27380(萬元)。

　　借：長期股權(quán)投資 27380

　　貸：銀行存款 20000

　　長期股權(quán)投資——投資成本 (6200+240)6440

　　——損益調(diào)整 (964-60)904

　　——其他綜合收益 36

　　(5)【正確答案】D

　　【答案解析】合并報(bào)表中的商譽(yù)=(20000+7600)-38000×70%=1000(萬元)。

　　(6)【正確答案】B

　　【答案解析】形成企業(yè)合并之后長期股權(quán)投資用成本法核算，甲公司分配現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)確認(rèn)投資收益額=260×70%=182(萬元)。

　　借：應(yīng)收股利 182

　　貸：投資收益 182

　　甲公司 2020 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤，提取盈余公積，長城公司均不做處理。

　　64.(1)【正確答案】AD

　　【答案解析】成本模式下，投資性房地產(chǎn)每年的折舊額=(1620-20)/40=40(萬元)，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，因此變更為公允價(jià)值模式時(shí)要調(diào)減 2020 年利潤表“營業(yè)成本”上期金額 40 萬元，因此選項(xiàng) A 正確。

　　舊政策下不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，新政策下，該資產(chǎn) 2018 年公允價(jià)值上升額=1700-1620=80(萬元)，

　　2019 年公允價(jià)值上升額=1800-1700=100(萬元)，應(yīng)調(diào)增 2020 年利潤表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”上年金額 100 萬元，因此選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。

　　舊政策下，稅法上的折舊政策與會(huì)計(jì)相同，無差異;變更之后，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 1800 萬元，大于原賬面價(jià)值 1540(即 1620-40×2)萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額=(1800-1620)×25%=65(萬元)，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。

　　該會(huì)計(jì)政策變更，將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值 1540 萬元調(diào)整為 1800 萬元，因此投資性房地產(chǎn)要調(diào)增額=1800-1540=260(萬元)，選項(xiàng) D 正確。

　　投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式從成本模式改為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯處理。

時(shí)間	公允價(jià)值	舊政策下的賬面價(jià)值	稅前差異	所得稅影響	稅后影響
2018 年年末	1700	1620－40＝1580	120	30	90
2019 年年末	1800	1580－40＝1540	260	65	195

　　會(huì)計(jì)政策變更的追溯分錄是：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 1620

　　——公允價(jià)值變動(dòng) (1800-1620)180 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 [(1620-20)/40×2]80

　　貸：投資性房地產(chǎn) 1620

　　遞延所得稅負(fù)債 65

　　盈余公積 19.5

　　利潤分配——未分配利潤 175.5

　　對(duì) 2020 年資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)：

　�、儋Y產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：

　　調(diào)增投資性房地產(chǎn)年初余額=1800-1540=260(萬元);調(diào)增遞延所得稅負(fù)債年初余額 65 萬元，調(diào)增盈余公積年初余額 19.5 萬元，調(diào)增未分配利潤年初余額 175.5 萬元。

　�、诶麧櫛眄�(xiàng)目：

　　調(diào)減營業(yè)成本上期金額=(1620-20)/40=40(萬元)，調(diào)增公允價(jià)值變動(dòng)收益上期金額 100 萬元，調(diào)增所得稅費(fèi)用上期金額=65-30=35(萬元);調(diào)增凈利潤上期金額

　　=195-90=105(萬元)。

　　(2)【正確答案】B

　　【答案解析】2019 年的管理費(fèi)用調(diào)減額=80(事項(xiàng)④)-8(事項(xiàng)①)=72(萬元)。事項(xiàng)(1)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，其調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 8

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 300

　　貸：其他應(yīng)付款 (260+8)268

　　以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 (300-260)40 借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 (300×25%)75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (268×25%)67 貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 67

　　借：以前年度損益調(diào)整 (40-8-75+67)24 貸：盈余公積 2.4

　　利潤分配——未分配利潤 21.6

　　事項(xiàng)(2)是會(huì)計(jì)政策變更，不調(diào)整 2019 年的報(bào)表。事項(xiàng)(3)是前期差錯(cuò)，正確的處理是：

　　有合同部分的成本=480/100×75=360(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(4.5-0.5)×75=300(萬元)，減值額=360-300=60(萬元);

　　無合同部分的成本=480/100×25=120(萬元)，可變現(xiàn)凈值=520/100×25=130(萬元)，沒有減值，因此應(yīng)計(jì)提減值 60 萬元。

　　而甲公司僅計(jì)提減值 50 萬元，因此需補(bǔ)提減值額 10 萬元： 借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 (60-50)10

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (10×25%)2.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 2.5

　　借：盈余公積 0.75

　　利潤分配——未分配利潤 6.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整 (10-2.5)7.5 事項(xiàng)(4)是前期差錯(cuò)，更正分錄是：

　�、�?zèng)_減攤銷額 借：累計(jì)攤銷 80

　　貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 80

　�、诟�正后，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債： 借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 (80×25%)20 借：以前年度損益調(diào)整 (80-20)60

　　貸：盈余公積 6

　　利潤分配——未分配利潤 54

　　(3)【正確答案】D

　　【答案解析】對(duì) 2019 年資產(chǎn)總額的影響額=-75(事項(xiàng)①)+(-10+2.5)(事項(xiàng)③)+80(事項(xiàng)

　　④)=-2.5(萬元)。

　　【提示】本題會(huì)計(jì)處理中對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目有影響的是：遞延所得稅資產(chǎn)、存貨(即存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)、無形資產(chǎn)(即累計(jì)攤銷)。

　　(4)【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)調(diào)增“未分配利潤”項(xiàng)目年末余額=21.6(事項(xiàng)①)-6.75(事項(xiàng)③)+54(事項(xiàng)

　�、�)=68.85(萬元)。

　　【提示】本題會(huì)計(jì)處理中，影響利潤總額的項(xiàng)目有：管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、資產(chǎn)減值損失。

　　所得稅費(fèi)用不影響利潤總額。

　　(5)【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司 2019 年度的利潤總額=4800+(40-8)(事項(xiàng)①)-10(事項(xiàng)③)+80(事項(xiàng)

　�、�)=4902(萬元)。

　　(6)【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)交所得稅=[4902+60(事項(xiàng)③)-80(事項(xiàng)④)]×25%=1220.5(萬元)，或：應(yīng)交所得稅=(4800+300-268+50)×25%=1220.5(萬元)。