參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】A

　　【答案解析】期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額的差額應(yīng)該記入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤;以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額=10×10 000×6.8-9×10 000×7.5=5 000(元)。

　　12月6日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 (9×10 000×7.5)675 000

　　貸：銀行存款　675 000

　　12月31日

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　5 000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　5 000

　　3.【正確答案】B

　　【答案解析】該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=175.52-0.17-0.35-4=171(萬(wàn)元)，對(duì)利潤(rùn)的影響額=-(0.17+0.35)+[(9.18×20-0.18-0.36)-171]=11.54(萬(wàn)元)。

　　3月25日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　171

　　投資收益　　(0.17+0.35)0.52

　　應(yīng)收股利　　4

　　貸：銀行存款　　175.52

　　4月10日：

　　借：銀行存款　4

　　貸：應(yīng)收股利　4

　　6月30日

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　(171-6.25×20)46

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　46

　　11月10日：

　　借：銀行存款　(9.18×20-0.18-0.36)183.06

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　46

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　171

　　投資收益　　　　58.06

　　4.【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)增加“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”和“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額;選項(xiàng)C，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”科目;選項(xiàng)D，應(yīng)沖減“應(yīng)收利息”科目。

　　5.【正確答案】A

　　【答案解析】已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)收股利，相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益，所以入賬價(jià)值=165-10-8=147(萬(wàn)元)。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 　147

　　應(yīng)收股利　10

　　投資收益　8

　　貸：銀行存款　165

　　6.【正確答案】B

　　【答案解析】美元兌換為人民幣時(shí)，產(chǎn)生的匯兌損失=30 000×(7.55-7.5)=1 500(元)

　　借：銀行存款——人民幣　(30000×7.5)225 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　1 500

　　貸：銀行存款——美元戶　(30000×7.55)226 500

　　期末調(diào)整外幣賬戶時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失=(80 000×7.8-30 000×7.55)-50 000×7.5=22 500(元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　22 500

　　貸：銀行存款——美元戶　22 500

　　因此，本期應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=1 500+22 500=24 000(元)。

　　7.【正確答案】C

　　【答案解析】以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：若是其他債權(quán)投資(貨幣性項(xiàng)目)，產(chǎn)生的匯兌損益應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;若是其他權(quán)益工具投資(非貨幣性項(xiàng)目)，產(chǎn)生的匯兌損益應(yīng)該計(jì)入其他綜合收益。

　　8.【正確答案】D

　　【答案解析】銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(5+0.8-0.5-1)×8.05-(5+0.8-0.5-1)×8.10=-0.215(萬(wàn)元)(貸方)。

　　應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1-0.8+2.1)×8.05-(1-0.8+2.1)×8.10=-0.115(萬(wàn)元)(貸方)。

　　短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1.5-1)×8.05-(1.5-1)×8.10=-0.025(萬(wàn)元)(借方)。

　　應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10=-0.025(萬(wàn)元)(借方)。

　　當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損失=0.215+0.115-0.025-0.025=0.28(萬(wàn)元)。

　　本題賬務(wù)處理(單位：萬(wàn)元)：

　　5日收回應(yīng)收賬款0.8萬(wàn)美元

　　借：銀行存款——美元戶　(0.8×8.1)6.48

　　貸：應(yīng)收賬款——美元戶　(0.8×8.1)6.48

　　8日支付應(yīng)付賬款0.5萬(wàn)美元

　　借：應(yīng)付賬款——美元戶　(0.5×8.1)4.05

　　貸：銀行存款——美元戶　(0.5×8.1)4.05

　　20日歸還短期借款1萬(wàn)美元

　　借：短期借款——美元戶　(1×8.1)8.1

　　貸：銀行存款——美元戶　(1×8.1)8.1

　　23日銷售一批價(jià)值為2.1美元的貨物，貨已發(fā)出、款項(xiàng)尚未收到

　　借：庫(kù)存商品　17.01

　　貸：應(yīng)付賬款——美元戶　(2.1×8.1)17.01

　　6月30日

　　借：應(yīng)付賬款——美元戶　0.025

　　短期借款——美元戶　0.025

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　0.28

　　貸：銀行存款——美元戶　0.215

　　應(yīng)收賬款——美元戶　0.115

　　9.【正確答案】D

　　【答案解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=100×7.25+3+20=748(萬(wàn)元)。

　　借：固定資產(chǎn) 748

　　貸：實(shí)收資本　(100×7.25)725

　　銀行存款　(3+20)23

　　10.【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，分錄是：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　11.【正確答案】B

　　【答案解析】可以分別從銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額進(jìn)行調(diào)整。

　　從銀行存款日記賬余額進(jìn)行調(diào)整：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=186 900+33 500-12 800=207 600(元)，

　　從銀行對(duì)賬單余額進(jìn)行調(diào)整：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=175 700-14 600+46 500=207 600(元)。

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，企業(yè)的銀行存款日記賬已登記支出金額，但由于對(duì)方尚未兌現(xiàn)，使得銀行還未支付此款項(xiàng)，導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對(duì)賬單的余額。選項(xiàng)B，由于銀行將其他公司存款計(jì)入本企業(yè)賬戶，使得企業(yè)的銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單顯示的本企業(yè)銀行存款賬戶余額。選項(xiàng)D，銀行已收，但企業(yè)未收，使得企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對(duì)賬單的余額。

　　13.【正確答案】D

　　【答案解析】一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬、交存現(xiàn)金但不能支取現(xiàn)金，選項(xiàng)A不正確;一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，選項(xiàng)B不正確、D正確;不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶，選項(xiàng)C不正確。

　　14.【正確答案】C

　　【答案解析】累計(jì)計(jì)入信用減值損失的金額=(450+50)×8%-(40-30+10)=20(萬(wàn)元)。

　　2016年年末，壞賬準(zhǔn)備余額=250×8%=20(萬(wàn)元)，壞賬準(zhǔn)備現(xiàn)有40萬(wàn)元，因此要計(jì)提減值額=20-40=-20(萬(wàn)元)

　　借：壞賬準(zhǔn)備　20

　　貸：信用減值損失　20

　　2017年確認(rèn)壞賬30

　　借：壞賬準(zhǔn)備　30

　　貸：應(yīng)收賬款　30

　　2017年年末，壞賬準(zhǔn)備余額=300×8%=24(萬(wàn)元)，壞賬準(zhǔn)備現(xiàn)有額=20-30=-10(萬(wàn)元)，因此要計(jì)提的減值額=24-(-10)=34(萬(wàn)元)

　　借：信用減值損失　34

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　34

　　2018年收回已核銷的壞賬10

　　借：銀行存款　10

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　10

　　2018年年末，壞賬準(zhǔn)備余額=(450+50)×8%=40(萬(wàn)元)，壞賬準(zhǔn)備現(xiàn)有額=24+10=34(萬(wàn)元)，因此要計(jì)提的減值額=40-34=6(萬(wàn)元)

　　借：信用減值損失　6

　　貸：壞賬準(zhǔn)備　6

　　因此2016年～2018年累計(jì)確認(rèn)信用減值損失額=-20+34+6=20(萬(wàn)元)

　　15.【正確答案】B

　　【答案解析】預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=900÷(1+8%) 3=714.45(萬(wàn)元)，應(yīng)收賬款賬面余額1000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=1000-714.45=285.55(萬(wàn)元)。

　　16.【正確答案】A

　　【答案解析】本年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=650×3%-(750×5%-15+3)=-6(萬(wàn)元)，即沖減多計(jì)提的“信用減值損失”6萬(wàn)元。

　　17.【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)收商業(yè)匯票到期，應(yīng)分別以下情況處理：①商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。②因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按票據(jù)的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。

　　18.【正確答案】A

　　【答案解析】5月15日為出票日，期限為90天，由于90-[(31-15)+30+31]=13，因此到期日為8月13日。貼現(xiàn)日是7月1日，因此貼現(xiàn)天數(shù)=31+12=43(天)，貼現(xiàn)息=20000×9%×43/90=860(元)。

　　19.【正確答案】D

　　【答案解析】應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值包括：銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，以及代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用”。

　　20.【正確答案】D

　　【答案解析】銷售商品時(shí)，記入“應(yīng)收賬款”的借方，企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目時(shí)，預(yù)收的貨款記入“應(yīng)收賬款”的貸方，期末應(yīng)收賬款科目的余額=10000×(1+13%)+500-10000=1800(元)。

　　21.【正確答案】D

　　【答案解析】按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　22.【正確答案】B

　　【答案解析】調(diào)整后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的金額=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)-企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)，因此選項(xiàng)B正確。

　　23.【正確答案】B

　　【答案解析】交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，6月30日，公允價(jià)值下降65萬(wàn)元，分錄：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　65

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　65

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　24.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，購(gòu)買股票、債券作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的，支付的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)借記“投資收益”科目;選項(xiàng)CD，支付買價(jià)中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息記入“應(yīng)收利息”，支付買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利記入“應(yīng)收股利”。

　　說明：選項(xiàng)E，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是用支付價(jià)款的對(duì)價(jià)來作為入賬價(jià)值的，即使支付的價(jià)款超過面值，也要記入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　25.【正確答案】CD

　　【答案解析】企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為以下三類：(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn);(2)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn);(3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

　　26.【正確答案】BE

　　【答案解析】其他貨幣資產(chǎn)包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金、存出投資款等。

　　27.【正確答案】ABD

　　【答案解析】企業(yè)撥出用于投資的各種款項(xiàng)，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)E，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息通過“應(yīng)收利息”科目核算。

　　28.【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)A，其他權(quán)益工具投資屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率(即期末的即期匯率)折算;選項(xiàng)B，長(zhǎng)期應(yīng)付款屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率計(jì)算;選項(xiàng)CDE，屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，不需要進(jìn)行期末即期匯率折算。

　　29.【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)入的到期一次還本付息其他債權(quán)投資，按票面利息計(jì)算的金額應(yīng)借記“其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目;選項(xiàng)E，對(duì)于債權(quán)投資需要區(qū)分是分期付息還是到期一次還本付息，分期付息時(shí)，票面金額與票面利率計(jì)算的金額借記“應(yīng)收利息”科目，如果是到期一次還本，票面金額與票面利率計(jì)算的金額借記“債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目。

　　30.【正確答案】BCDE

　　【答案解析】選項(xiàng)A，債務(wù)人某項(xiàng)合同發(fā)生虧損不能說明債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，與應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值跡象無(wú)關(guān)。

　　31.【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項(xiàng)B，對(duì)經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試，分析判斷是否發(fā)生減值。

　　三、計(jì)算題

　　32.(1)【正確答案】A

　　【答案解析】12月31日，剩余健身器材的成本=770×100/500=154(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=100×0.18×6.75=121.5(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=154-121.5=32.5(萬(wàn)元)。

　　(2)【正確答案】B

　　【答案解析】健身器材的入賬價(jià)值=0.2×500×7.0+70=770(萬(wàn)元)。

　　借：庫(kù)存商品　770

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)100.1

　　貸：銀行存款——美元戶　(0.2×500×7)700

　　——人民幣戶　(70+100.1)170.1

　　(3)【正確答案】D

　　【答案解析】其他債權(quán)投資屬于貨幣性項(xiàng)目，其匯兌損益應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其金額=1000×(6.75-6.80)=-50(萬(wàn)元);

　　由于公允價(jià)值變動(dòng)而記入“其他綜合收益”科目的金額=(990-1000)×6.75=-67.5(萬(wàn)元)。

　　取得丁公司債券時(shí)：

　　借：其他債權(quán)投資——成本　(1000×6.8)6800

　　貸：銀行存款——美元戶　6800

　　年末：

　　借：其他綜合收益　67.5

　　貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)　67.5

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　50

　　貸：其他債權(quán)投資——成本　50

　　(4)【正確答案】A

　　【答案解析】出售乙公司H股的處置投資收益=公允售價(jià)-此時(shí)的賬面價(jià)值=500×7×0.75-500×6×0.86=45(萬(wàn)元)。相應(yīng)的分錄處理是：

　�、�2019年10月25日購(gòu)入乙公司H股：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　(6.5×500×0.88)2860

　　投資收益　(10×0.88)8.8

　　貸：銀行存款——港元　2868.8

　　②2019年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　(2860-6×500×0.86)280

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　280

　�、�2020年3月6日，出售時(shí)：

　　借：銀行存款　(7×500×0.75)2625

　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　280

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　2860

　　投資收益　45