參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【正確答案】B

　　【答案解析】本量利分析的基本假設(shè)包括：總成本由固定成本和變動(dòng)成本兩部分組成、銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系、產(chǎn)銷平衡、產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。

　　2.【正確答案】C

　　【答案解析】財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

　　3.【正確答案】D

　　【答案解析】編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同，可分為定期預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法兩類。

　　4.【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)AB是定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn);選項(xiàng)C是滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】“利潤對(duì)該因素的變化越敏感”意味著該因素的變化引起利潤的變動(dòng)越大，即敏感系數(shù)的絕對(duì)值越大，但變動(dòng)的方向可以是同方向的也可以是反方向的，例如：敏感系數(shù)為“-3”的因素和敏感系數(shù)為“+2”的因素相比較，利潤對(duì)前者的變化更敏感。所以選項(xiàng)B的說法不正確。

　　6.【正確答案】A

　　【答案解析】實(shí)際銷售量=1800/60%=3000(臺(tái))，實(shí)際銷售額=3000×500=1500000(元)=150(萬元)。

　　7.【正確答案】C

　　【答案解析】盈虧臨界點(diǎn)銷售量=80000/(20-12)=10000(件);安全邊際=15000×20-10000×20=100000(元);盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=10000/15000×100%=66.67%，邊際貢獻(xiàn)率=(20-12)/20=40%。因此選項(xiàng)C不正確。

　　8.【正確答案】D

　　【答案解析】盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)=36000/(30-12)=2000(件)，安全邊際量=實(shí)際銷售量-盈虧臨界點(diǎn)銷售量=8000-2000=6000(件)，安全邊際率=安全邊際量/實(shí)際銷售量×100%=6000/8000×100%=75%。

　　9.【正確答案】B

　　【答案解析】2018年邊際貢獻(xiàn)=900+400=1 300(萬元)，2019年邊際貢獻(xiàn)=1 300×(1+30%)=1 690(萬元)，2019年實(shí)現(xiàn)利潤=1 690-(400+150)=1 140(萬元)。

　　10.【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)需要的這部分資金，一部分來自企業(yè)內(nèi)部，另一部分通過外部融資取得。

　　11.【正確答案】B

　　【答案解析】2018年資金需求量=(6000-800)×20%=1040(萬元)，2018年留存收益=5000×[1.5×(1+20%)-1.5×75%]-(1800-150)-1000=725(萬元)，所以外部融資需求量=1040-725=315(萬元)。

　　12.【正確答案】C

　　【答案解析】長期借款是企業(yè)籌資活動(dòng)引起的，與銷售并不存在一定的關(guān)系，因此不屬于自發(fā)性債務(wù)。

　　13.【正確答案】A

　　【答案解析】留存收益的增加額=5700×(1-75%-0.5%-19.5%-1.2%)×(1-25%)×(1-40%)=97.47(萬元)

　　14.【正確答案】B

　　【答案解析】因素分析法計(jì)算簡(jiǎn)便，容易掌握，但預(yù)測(cè)結(jié)果不太精確。它通常用于品種繁多、規(guī)格復(fù)雜、資金用量較小的項(xiàng)目。

　　15.【正確答案】A

　　【答案解析】因素分析法下，資金需要量=(基期資金平均占用額-不合理資金占用額)×(1+預(yù)測(cè)期銷售增長率)×(1-預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度增長率)=(4500-4500×15%)×(1+20%)×(1-0)=4590(萬元)。

　　16.【正確答案】C

　　【答案解析】半變動(dòng)資金是指雖然受產(chǎn)銷量變化的影響，但不成同比例變動(dòng)的資金。如一些輔助材料占用的資金。選項(xiàng)AD屬于不變資金;選項(xiàng)B屬于變動(dòng)資金;選項(xiàng)C屬于半變動(dòng)資金。

　　17.【正確答案】C

　　【答案解析】b=(700-630)/(9-7)=35，a=700-35×9=385。可以得出資金需要量的預(yù)測(cè)模型：y=385+35x

　　預(yù)測(cè)2017年產(chǎn)量為95000件時(shí)的資金占用量=385+35×9.5=717.5(元)

　　18.【正確答案】C

　　【答案解析】邊際貢獻(xiàn)總額=銷售量×(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)=銷售收入-變動(dòng)成本，因此固定成本的改變不影響邊際貢獻(xiàn)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　19.【正確答案】ABE

　　【答案解析】盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本總額/(單位售價(jià)-單位變動(dòng)成本)=固定成本總額/單位邊際貢獻(xiàn);

　　盈虧臨界點(diǎn)銷售額=固定成本總額/(1-變動(dòng)成本率)=固定成本總額/邊際貢獻(xiàn)率。

　　20.【正確答案】ACD

　　【答案解析】2018年度利潤總額=1000×(18-12)-5000 =1000(元)。在此基礎(chǔ)上，如果要求2019年度的利潤增長12%，即達(dá)到1120元[1000×(1+12%)]，分析如下：

　　選項(xiàng)A，利潤總額=1000×(1+2%)×(18-12)-5000=1120(元)，符合題意，由此判斷選項(xiàng)E不符合題意;選項(xiàng)B，利潤總額=1000×[18×(1+1%)-12]-5000=1180(元)，不符合題意;選項(xiàng)C，利潤總額=1000×(18-12)-5000×(1-2.4%)=1120(元)，符合題意;選項(xiàng)D，利潤總額=1000×[18-12×(1-1%)]-5000=1120(元)，符合題意。

　　21.【正確答案】ACD

　　【答案解析】零基預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)：①以零為起點(diǎn)編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要;②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。

　　零基預(yù)算的主要缺點(diǎn)：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高【選項(xiàng)A錯(cuò)誤】;②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。

　　選項(xiàng)C，屬于定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn);選項(xiàng)D，屬于滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。

　　22.【正確答案】ABD

　　【答案解析】隨著銷售額的變化，經(jīng)營性資產(chǎn)項(xiàng)目將占用更多的資金，這類資產(chǎn)稱為“敏感性資產(chǎn)”。同時(shí)，隨著經(jīng)營性資產(chǎn)的增加，相應(yīng)的經(jīng)營性短期債務(wù)也會(huì)增加，如存貨增加會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付賬款增加，此類債務(wù)稱為“自發(fā)性債務(wù)”或“敏感性負(fù)債”，可以為企業(yè)提供暫時(shí)性資金來源。經(jīng)營性資產(chǎn)與經(jīng)營性負(fù)債的差額通常與銷售額保持穩(wěn)定的比例關(guān)系。經(jīng)營性資產(chǎn)項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目;而經(jīng)營負(fù)債項(xiàng)目包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等項(xiàng)目，不包括短期借款、短期融資券、長期負(fù)債等籌資性負(fù)債。

　　23.【正確答案】BCE

　　【答案解析】單位業(yè)務(wù)量的固定成本會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的增加而降低，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)E正確;單位變動(dòng)成本保持不變，因此選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　三、計(jì)算題

　　24.(1)【正確答案】D

　　【答案解析】年固定成本=27+50+2×7.5+30×0.3×12+70=270(萬元)

　　(2)【正確答案】B

　　【答案解析】單位變動(dòng)成本=30+2+3=35(元)，單位邊際貢獻(xiàn)=80-35=45(元)。

　　(3)【正確答案】B

　　【答案解析】盈虧臨界點(diǎn)銷售量=270/(80-35)=6(萬件)，安全邊際=10×80-6×80=320(萬元)。

　　(4)【正確答案】A

　　【答案解析】利潤=(80-35)×10-270=180(萬元)，銷售量增長后利潤額=(80-35)×10×(1+10%)-270=225(萬元)，利潤變化百分比=(225-180)/180=25%，因此銷售量的敏感系數(shù)=25%/10%≈2.5。