【11·計(jì)算題】甲公司為上市公司，2018年至2019年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)2018年4月10日甲公司以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票10000股，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股10.2元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元，另支付交易費(fèi)用200元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(2)2018年5月20日收到最初支付價(jià)款中所含的現(xiàn)金股利。

　　(3)2018年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)值為每股12元。

　　(4)2019年7月16日，甲公司將持有的乙公司股票全部對(duì)外出售，每股15元，支付交易費(fèi)用300元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　(1)甲公司取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為(　)元。

　　A.100000

　　B.102000

　　C.102200

　　D.100200

　　『正確答案』A

　　『答案解析』甲公司取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=10000×10=100000(元)，賬務(wù)處理為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　(10000×10)100000

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　 　(10000×0.2)2000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 102200

　　(2)2018年12月31日甲公司因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為(　)元。

　　A.18000

　　B.17800

　　C.20000

　　D.19800

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2018年12月31日甲公司因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=12×10000-100000=20000(元)，賬務(wù)處理為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　　20000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　20000

　　(3)甲公司因處置該以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為(　)元。

　　A.29700

　　B.47700

　　C.47500

　　D.49500

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2019年7月16日處置該金融資產(chǎn)的對(duì)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=10000×15-300-120000=29700(元)，賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　149700

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　100000

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　　 　20000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　 　　　29700

　　(4)甲公司因該以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)累計(jì)計(jì)入投資收益科目的金額為(　)元。

　　A.45500　 B.29500

　　C.45100　 D.49100

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲公司因該以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)累計(jì)計(jì)入投資收益的金額=-200+29700=29500(元)。

　　【12·單選題】甲公司2019年1月1日，以800萬元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為750萬元的公司債券。其中債券的買價(jià)為780萬元，相關(guān)稅費(fèi)為20萬元。該公司債券票面利率為8%，期限為5年，到期一次還本付息。企業(yè)將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，則該企業(yè)2019年1月1日計(jì)入“成本”明細(xì)科目的金額為(　)萬元。

　　A.800 B.780 C.750 D.820

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)取得的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)按該債券的面值，借記“其他債權(quán)投資——成本”科目。

　　本題分錄應(yīng)為：

　　借：其他債權(quán)投資——成本　　　　　　750

　　——利息調(diào)整　　　　 50

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　800

　　【13·多選題】下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債券性質(zhì))的核算，正確的有(　)。

　　A.交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.處置凈損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

　　D.按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，應(yīng)計(jì)入投資收益

　　E.計(jì)提減值時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)該計(jì)入到初始確認(rèn)金額;選項(xiàng)B，處置凈損益應(yīng)計(jì)入投資收益。選項(xiàng)E，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“信用減值損失”科目。

　　【14·單選題】A公司于2019年7月10日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票100萬股，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，每股支付價(jià)款8元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元，則該資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.800 B.750 C.765 D.815

　　『正確答案』C

　　『答案解析』交易費(fèi)用計(jì)入成本，因此入賬價(jià)值=100×(8-0.5)+15=765(萬元)。

　　【15·單選題】甲公司于2019年2月20日購(gòu)買乙公司股票150萬股，成交價(jià)格每股10元，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資;購(gòu)買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。6月30日該股票市價(jià)為每股8元，2019年9月30日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則處置該金融資產(chǎn)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額是(　)萬元。

　　A.-266.25 B.52.5 C.-472.5 D.-150

　　『正確答案』D

　　『答案解析』處置該金融資產(chǎn)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額=7×150-8×150=-150(萬元)。

　　2019年2月20日：

　　借：其他權(quán)益工具投資——成本　(150×10+22.5)1522.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1522.5

　　6月30日：

　　借：其他綜合收益　　　　　　 　(1522.5-150×8)322.5

　　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　322.5

　　9月30日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 　(150×7)1050

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　 　47.25

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　425.25

　　其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　322.5

　　貸：其他權(quán)益工具投資——成本　　　　　　　　　 1522.5

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　322.5

　　【16·單選題】2018年4月20日，嘉華公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入大地公司股票120萬股，支付價(jià)款960萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬元。嘉華公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2018年12月31日，大地公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2019年12月31日，大地公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元，嘉華公司預(yù)計(jì)大地公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。則嘉華公司2019年度利潤(rùn)表因大地公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失是(　)萬元。

　　A.0 　 B.360 　 C.480　　D.363

　　『正確答案』A

　　『答案解析』被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資持有期間所產(chǎn)生的所有利得或損失均應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不計(jì)提減值。

　　【17·多選題】對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，下列各項(xiàng)中一定應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有(　)。

　　A.該類金融資產(chǎn)公允價(jià)值的增加

　　B.購(gòu)買該類金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用

　　C.處置該類金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益

　　D.以外幣計(jì)價(jià)的該類貨幣性金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的匯兌損益

　　E.持有期間以實(shí)際利率法確認(rèn)的利息收入

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“其他綜合收益”;選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該類金融資產(chǎn)的初始入賬金額;選項(xiàng)C，如果是將非交易性權(quán)益工具指定為該類金融資產(chǎn)，則處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入留存收益。

　　【18·單選題】關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量，下列表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.取得的債券投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，應(yīng)將債券面值作為初始入賬金額

　　B.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額

　　C.被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資持有期間所產(chǎn)生的所有利得或損失均應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定，以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)，對(duì)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值會(huì)計(jì)處理

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)按照取得時(shí)的價(jià)款與相關(guān)交易費(fèi)用之和入賬。

　　【19·單選題】甲公司于2016年7月1日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入華山公司發(fā)行的股票100萬股，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2016年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股27.5元。2017年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股23.75元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的。2018年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股22.5元，甲公司仍然預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)的，則2018年12月31日，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為借記(　)。

　　A.“資產(chǎn)減值損失”賬戶250萬元

　　B.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶125萬元

　　C.“其他綜合收益”賬戶250萬元

　　D.“其他綜合收益”賬戶125萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(股票)不計(jì)提減值，因此應(yīng)借記“其他綜合收益”的金額=(23.75-22.5)×100=125(萬元)。

　　【20·單選題】2×18年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付利息，到期償還債券面值。甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券投資的實(shí)際年利率為7.53%。2×18年12月31日該債券公允價(jià)值為1095萬元，預(yù)期信用損失20萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為()萬元。

　　A.1095 B.1075 C.1082.83 D.1062.83

　　『正確答案』A

　　『答案解析』其他債權(quán)投資按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，計(jì)提減值不影響其賬面價(jià)值，因此2×18年12月31日，甲公司該債券投資的賬面價(jià)值就等于當(dāng)日公允價(jià)值，即1095萬元，選項(xiàng)A正確。