一、單項選擇題

　　1、C企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2014年年初“預(yù)計負(fù)債——產(chǎn)品保修費用”科目余額600萬元，2014年度利潤表中確認(rèn)了500萬元的銷售費用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，2014年實際發(fā)生產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2014年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為(　)萬元。

　　A、600

　　B、500

　　C、400

　　D、700

　　2、丁公司于2012年1月1日開業(yè)，2012年和2013年免征企業(yè)所得稅，從2014年開始適用的所得稅稅率為25%。丁公司2012年年初購入一臺設(shè)備， 2012年12月31日其賬面價值為400萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元;2013年12月31日賬面價值為210萬元，計稅基礎(chǔ)為340萬元。該企業(yè)除固定資產(chǎn)外沒有其他事項產(chǎn)生暫時性差異。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為(　)萬元。

　　A、0

　　B、7.50(貸方)

　　C、30.00(借方)

　　D、7.50(借方)

　　3、A公司2012年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2014年年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定預(yù)計未來期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設(shè)備，A公司2014年度進(jìn)行所得稅處理時應(yīng)確認(rèn)(　)。

　　A、遞延所得稅負(fù)債75萬元

　　B、遞延所得稅負(fù)債37.5萬元

　　C、遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元

　　D、遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

　　4、甲公司于2014年發(fā)生經(jīng)營虧損5000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司2014年就該事項的所得稅影響，應(yīng)確認(rèn)(　)。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元

　　B、遞延所得稅負(fù)債1250萬元

　　C、遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

　　D、遞延所得稅負(fù)債750萬元

　　5、某企業(yè)2014年實現(xiàn)稅前利潤400萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異16萬元。若公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅稅率為25%(假定以前年度的所得稅稅率也為25%)，則2014年凈利潤為(　)萬元。

　　A、300.00

　　B、249.52

　　C、273.28

　　D、260.08

　　6、企業(yè)持有的某項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)成本為200萬元，會計期末其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末因該業(yè)務(wù)對所得稅費用的影響額為(　)萬元。

　　A、66.00

　　B、13.20

　　C、79.20

　　D、0

　　7、A公司2011年12月31日購入一臺固定資產(chǎn)，價值為10萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，會計上的使用年限為5年，稅法上按10年計提折舊，凈殘值為0，則2014年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為(　)萬元。

　　A、7

　　B、4

　　C、6

　　D、3

　　8、甲公司2014年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準(zhǔn)備在實際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則2014年年末產(chǎn)生的暫時性差異為(　)。

　　A、應(yīng)納稅暫時性差異800萬元

　　B、可抵扣暫時性差異700萬元

　　C、應(yīng)納稅暫時性差異900萬元

　　D、可抵扣暫時性差異100萬元

　　9、甲公司2014年12月31日涉及一項擔(dān)保訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計在100萬元。假定稅法規(guī)定擔(dān)保訴訟支出不得稅前扣除, 甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會計利潤為1 000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整。則此項預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是(　)萬元。

　　A、100

　　B、0

　　C、250

　　D、275

　　10、某公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2012年12月31日，該項罰款尚未支付。則2012年年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為(　)萬元。

　　A、0

　　B、100

　　C、-100

　　D、25

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　　11、2012年甲公司以100萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2012年年末該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為130萬元，該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A、0

　　B、30

　　C、130

　　D、100

　　12、某公司自2007年1月1日開始實施企業(yè)會計準(zhǔn)則。2007年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，按照稅法規(guī)定，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：①當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元;②年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1 500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得;③當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為(　)萬元。

　　A、425

　　B、479

　　C、497

　　D、561

　　13、甲公司2013年度發(fā)生研究開發(fā)支出合計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出80萬元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無形資產(chǎn)的支出220萬元，假定該項無形資產(chǎn)在期末已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)(尚未開始攤銷)。稅法規(guī)定企業(yè)研究開發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本150%攤銷。則該項無形資產(chǎn)2013年年末的計稅基礎(chǔ)為(　)萬元。

　　A、0

　　B、220

　　C、330

　　D、750